审计学——第12章解决方案.pptVIP

案例分析 1 、高度重视银行存款函证，不仅对表内资产负债进行证实 2、更要注意查询是否存在财务报告未记载的表外负债或担保 3、银行单证属于在被审计单位内部流转过的外部证据， 4、审计师应尽量做到亲往银行函证，并注意函证范围的完整性 例12-5 思考： 1、如何监盘库存现金？ 2、如何编制库存现金盘点表？ 案例分析 思考： 1、如何审计银行余额调节表？ 2、银行询证函的目的、对象是什么？ 3、为什么要对零账户、已结清账户的银行存款进行函证? P229-2案例分析 货币资金的支付制度存在严重缺陷：一是未对财务处长的审批权限规定任何限制，违反了“对重要货币资金支付业务，应当实行集体决策”的规定，无法防范贪污、侵占、挪用货币资金的行为；二是货币资金支付在前，复核在后，至多能及时发现问题，而无法防止问题的发生。 建议：经董事会指定财务处长的审批权限，对超过权限的货币资金支付业务，实行集体决策；支付货币资金之前，应由专职的复核人员进行复核，复核货币资金的批准范围、权限、程序、手续、金额、支付方式、支付单位等是否妥当。复核无误后交由出纳员办理支付业务。 ④资产负债表日后进行盘点时，应倒推计算调整至资产负债表日的金额。 ⑤将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对，如有差异，应查明原因，并作记录。 ⑥确定库存现金日记账余额是否经常超过库存限额。 现金盘点表 检查账目记录 现金盘点记录 项　　目 金额 面　额 数　量 金　额 盘点日现金账面余额 加：未记账收款金额 1．变卖旧报纸收入 …… 5650 278 100 50 20 10 5 2 1 0.5 0.2 0.1 15 5 10 20 34 0 94 15 0 65 1500 250 200 200 170 0 94 7.5 0 6.5 减：未记账付款金额 1．采购员王明预借差旅费 …… 1500 盘点日账面应有余额 4428 盘点日现金实有金额 2428 盘点日现金短缺 2000 合　计 2428 差异原因分析 1．白条抵库…… 2000 审计说明及审计结论： 1．白条抵库违反规定 2．超库存限额 3．收付款项入账不及时 追溯调整 加：报表日至盘点日现金付出总额 减：报表日至盘点日现金收入总额 报表日库存现金应有金额 库存限额 1500 编制库存现金盘点表 20×9年1月8日下午16时，注册会计师对ABC公司的库存现金进行突击盘点。相关记录如下： （1）人民币：100元币11张，50元币9张，20元币5张，10元币16张，5元币19张，2元币22张，1元币25张，5角币30张，2角币20张，1角币4张，硬币5角8分。 （2）已收款尚未入账的收款凭证2张，计130元。 （3）已付款尚未入账的付款凭证3张，计820元，其中有500元白条。 （4）20×9年1月8日现金日记账余额为1 890.20元，20×9年1月1日至20×9年1月8日收入现金4 560.16元；付出现金3 730元，20×8年12月31日库存现金账面余额为1 060.04元。 开户银行核定的库存限额为1 000元。 根据上述资料编制库存现金盘点表，指出该公司管理存在的问题。 课 后 习 练 现金盘点表 检查账目记录 现金盘点记录 项　　目 金额 面　额 数　量 金　额 盘点日现金账面余额 加：未记账收款金额 1．变卖旧报纸收入 …… 1890.20 130.00 100 50 20 10 5 2 1 0.5 0.2 0.1 11 9 5 16 19 22 25 30 20 4 1 100 450 100 160 95 44 25 15 4 0.4 0.58 减：未记账付款金额 1．采购员王明预借差旅费 …… 320 盘点日账面应有余额 1700.20 盘点日现金实有金额 1993.98 盘点日现金短缺 293.78 合　计 1993.98 差异原因分析 1．白条抵库…… 500 审计说明及审计结论： 1．白条抵库违反规定 2．超库存限额 3．收付款项入账不及时 追溯调整 加：报表日至盘点日现金付出总额 减：报表日至盘点日现金收入总额 报表日库存现金应有金额 3730 4560.16 1163.82 库存限额 1000 盘点日 截止日 实存数：1993.98 实存数：1163.82 账存数：1700.20 账存数：1060.04 长款：293.78 3．抽查大额现金收支款项。 4．库存现金收支的截止测试。 5．检查外币现金的折算方法是否符合规定，是否与上年度一致。 6.检查库存现金是否恰当列报与披露。 一、银行存款审计目标 1．确定银行存款在资产负债表日是否确实存在。 2．确定银行存款是否为被审计单位所拥有。 3．确定在特定期间内发生的银行存款收支业务是否均已记录完整，有无遗漏。 4．确定银行存款的余额是否正确。 5