2015发票知识介绍演示文稿.pptVIP

发票知识讲座 广州国税直属税务分局 发票知识讲座 一、发票知识简介 二、开具发票如发生销货退回的处理办法 三、发票版面的基本特征 四、发票的鉴别方法 五、收到有疑问的发票如何处理 一、发票知识简介 （一）发票的概念 发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。是财务记帐的合法凭证。 国地税监制普通发票管理分工一览表 （一）普通发票的开具软件 经鉴定并领购了普通发票后，请在广州市国家税务局网址→广州国税→下载专区→纳税人普通发票管理系统v2.01316 (完整安装版)下载开具普通发票软件进行录入和开具。如需使用普通发票电脑版开票功能，还需从税务机关获得纳税人ID文件，获得ID文件后，在纳税人信息修改界面（图3-7）点击“导入(ID)”按钮。 （二）发票填开、取得要求 用票单位和个人必须严格按照《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则的有关规定开具和使用发票。 1、用票单位和个人填开发票时，必须内容真实，字迹清楚，项目填写齐全； 2、开具发票应当按照规定的时限、顺序，逐栏、全部联次一次性如实开具，并加盖单位财务印章或者发票专用章； 3、任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；不得拆本使用发票；不得自行扩大专业发票使用范围； （二）发票填开、取得要求 4、发票限于领购单位和个人在规定的区域内填开，未经税务机关批准不得跨市、县携带空白发票填开； 5、填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票； 6、所有单位和从事其他经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额； （二）发票填开、取得要求 7、不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收；（不符合规定的发票是指开具或取得的发票是应经而未经税务机关监制，或填写项目不齐全、内容不真实、字迹不清楚，没有加盖财务印章或发票专用章，伪造、作废以及其他不符合税务机关规定的发票。） √二、开具发票如发生销货退回的处理办法 （一）普通发票 1、购货方发票未入帐、销货方发票也未入帐的，则必须收回发票并注明“作废”字样，与存根联及其他联次一起粘贴以备核查； 2、购货方发票未入帐、销货方发票已入帐的，则必须收回原发票，开具蓝字退货进仓单，方可开具等额的红字发票，红字发票记帐联撕下作为冲帐凭证，其余联次不得撕下，收回的发票粘贴在红字存根联背面以备核查； √二、开具发票如发生销货退回的处理办法 3、购货方发票已入帐、销货方发票不论是否入帐，销货方须取得购货方开具的有效书面证明，填制蓝字退货进仓单后，方可开具等额的红字发票； 购货方的有效书面证明，必须记载与发票和销货清单内容一致的事项，包括原发票联的复印件和银行收款进帐单（原已付款的），以及退货的原因并加盖购货方单位印章或财务专用章； 销货方以购货方的有效书面证明、蓝字退货进仓单和红字发票记帐联作为会计记帐凭证并作相应的会计帐务处理。 √（二）增值税专用发票 增值税一般纳税人开具增值税专用发票后，发生销货退回、销售折让以及开票有误等情形但不符合作废条件、需要开具红字专用发票的，必须向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》。提供资料1.《开具红字增值税专用发票申请单》（使用防伪税控开票系统生成《申请单》的企业，需要提供电子文档及一份纸质；手工填报的企业，需要提供纸质一式两份）。 2.对应的蓝字发票抵扣联复印件（如已丢失，应提供《丢失增值税专用发票已抄报税证明单》和相关联次复印件）（对应蓝字发票未抵扣进项税额时还应提供原件）。 （三）发票验旧管理 1、购领的普通发票需在购领普票之日起六个月内填开，到期后15天内办理验旧核销事项。 2、纳税人续购普通发票时，须携带已填好并加盖公章的“国税普通发票验旧、注销、审批表”、已填开的发票、从电脑开票系统导出的已填开发票的电子信息及“发票领购簿”、“税务登记证副本”和 经办人身份证明 到办税大厅进行验旧供新。 （四）有关处罚规定 根据《中华人民共和国发票管理办法》的有关规定：违反发票管理法规的行为包括： 1、未按照规定印制发票或者生产发票防伪专用品的； 2、未按照规定领购发票的； 3、未按照规定开具发票的； 4、未按照规定取得发票的； 5、未按照规定保管发票的； 6、未按照规定接受税务机关检查的。 （四）有关处罚规定 对于有上述行为之一的单位和个人由税务机关责令限期改正，没收非法所得，可以并处一万元以下的罚款。有两种或者以上行为的，可以分别处罚。 （第4点所指的未按照规定取得发票的行为是指：应取得而未取得发票；取得不符合规定的发票；取得发票时，要求开票方或自行变更品名、金额等；自行填开发票入帐；其他未按规