人和财税培训——第八章.ppt

本节小结 第三节　汇总记账凭证账务处理程序 （一）概念 　　汇总记账凭证账务处理程序是指先根据原始凭证或汇总原始凭证填制记账凭证，定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。 　一、概念及一般步骤  （二）一般步骤 与记账凭证账务处理程序相比有两个不同点： 　　（5）根据一定时期内的全部记账凭证，汇总编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。　　（6）根据定期编制的汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，登记总分类账。 二、汇总记账凭证的编制方法 　　汇总记账凭证是指对一段时期内同类记账凭证进行定期汇总而编制的记账凭证。 　　汇总记账凭证可以分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，三种凭证有不同的编制方法。  1.汇总收款凭证及其编制方法 　　汇总收款凭证根据“库存现金”和“银行存款”账户的借方进行编制。（判断）　　汇总收款凭证是在对各账户对应的贷方分类之后，进行汇总编制。  例：收到投资者的投资60 000元，存入银行。　　借：银行存款　　　60 000 　　　　贷：实收资本　　　60 000 例：收到投资者追加的投资200 000元，存入银行。　　借：银行存款 　　200 000 　　　　贷：实收资本 　　200 000 例：从银行借入短期借款300 000元，存入银行。　　借：银行存款 　　300 000 　　　　贷：短期借款 　　300 000  2.汇总付款凭证及其编制方法 　　汇总付款凭证根据“库存现金”和“银行存款”账户的贷方进行编制。（判断）　　汇总付款凭证是在对各账户对应的借方分类之后，进行汇总编制。 　　例：以库存现金支付销售产品的运费500元。　　借：销售费用　　 500 　　　　贷：库存现金　　 500 　　例：以库存现金支付销售部门的广告费800元。　　借：销售费用 　　800 　　　　贷：库存现金　　 800 　　例：以库存现金支付业务招待费500元。　　借：管理费用　　 500 　　　　贷：库存现金　　 500  　3.汇总转账凭证及其编制方法 　　汇总转账凭证通常根据所设置账户的贷方进行编制。（判断）　　汇总转账凭证是在对所设置账户相对应的借方账户分类之后，进行汇总编制。 【例题】　　（1）借：生产成本 　10 000　　　　　　 贷：原材料　　　 10 000　　（2）借：管理费用　 20 000 　　　　　　 贷：原材料　　　 20 000　　（3）借：管理费用 　30 000 　　　　　　 贷：原材料 　　　30 000　　（4）借：生产成本 　40 000 　　　　　　 贷：原材料 　　　40 000 　　　　　　　 　汇总转账凭证： 　　借：生产成本　　　　50 000 　　　　管理费用　　　　50 000 　　　　贷：原材料　　　　　 100 000 　值得注意的是，在编制的过程中贷方账户必须唯一，借方账户可一个或多个，即转账凭证必须一借一贷或多借一贷。 　　（1）借：管理费用　　 20 000 　　　　　　 贷：原材料　　　　 20 000　　（2）借：生产成本 　　30 000　　　　　　 贷：原材料　　　　 10 000　　　　　　 贷：应付职工薪酬　 20 000  　三、优缺点及适用范围  （1）优点： 　　①记账凭证通过汇总记账凭证汇总后于月末时一次登记总分类账，减少了登记总分类账的工作量；（判断）　　②汇总记账凭证是根据一定时期内全部记账凭证，按照科目对应关系进行归类、汇总编制的，可以清晰反映科目之间的对应关系 　　③便于查对和分析账目。　　汇总转账凭证： 　　借：生产成本 50 000 　　　　管理费用 50 000 　　　　贷：原材料　 100 000 （2）缺点：当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大，并且按每一贷方账户编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工。（判断）（3）适用范围：适用于经营规模大、经济业务较多的单位。（判断） 【例题·多选题】下列关于汇总记账凭证账务处理程序表述正确的有（　）。　　A.减少了登记总分类账的工作量 　　B.适用于规模大、收付款业务多、转账业务少的单位　　C.不能保持科目之间的对应关系，不便于查对和分析账目、不利于会计核算的日常分工　　D.记账凭证的种类不同、明细账簿的记账依据不同 『正确答案』AB 『答案解析』选项C，汇总记账凭证账务处理程序能保持科目之间的对应关系，便于查对和分析账目；选项D，对于明细账而言，登记依据都是会计凭证，是相同的，各账务处理程序登记总账的依据不同，不是明细账。 　本节小