资产数负债表编制的基本方法.docVIP

资产负债表编制的基本方法　　资产负债表分别按“年初余额”和“期末余额”设专栏，以便进行比较，借以考核编制报表日各项资产、负债和所有者权益指标与上年末相比的增减变动情况。　　“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。　　期末余额：　　（一）根据总账账户的余额直接填列　　资产负债表中的大部分项目，都可以根据相应的总账账户余额直接填列。　　例如，资产负债表中的“交易性金融资产”、 “短期借款”、 “应付票据”、“应付职工薪酬”、“应交税费”、“实收资本”等项目应直接根据总账账户的期末余额填列。　　【例】资产负债表中报表项目（　）。　　A.都可以按账户余额直接填列　　B.必须对账户发生额进行分析计算才能填列　　C.大多数项目可以直接根据账户余额填列，少数报表项目需要根据账户发生额分析计算后才能填列　　D.大多数项目可以直接根据账户余额填列，少数报表项目需要根据账户余额分析计算后才能填列　　『正确答案』D 　　【例】某企业2007年12月31日结账后 “交易性金融资产”账户余额为240000元。　　『正确答案』交易性金融资产项目列示的金额=240000（元） 　　【例】某企业2007年2月1日向银行借入1年期借款230000元，8月1日向其他金融机构借入半年期借款240000元。　　『正确答案』“短期借款”项目列示的金额=230000+240000=470000（元） 　　【例】某企业2007年12月31日应付甲企业商业票据30000元，应付乙企业商业单据60000元，应付丙企业商业票据720000元。　　『正确答案』“应付票据”项目的金额=30000+60000+720000=810000（元） 　　【例】某企业2007年12月31日应付管理人员工资200000元，应付车间工作人员工资60000元，应计提福利费36400元。　　『正确答案』该企业2007年12月31日的资产负债表中“应付职工薪酬”项目的金额=200000+60000+36400=296400（元） 　　【例】某企业2007年1月1日发行了公司债券，面值1000000元，当年12月31日应计提的利息为10000元。　　『正确答案』“应付债券”项目的金额=1000000+1OO0O=1010000（元）。 　　（二）根据若干个总账账户的期末余额计算填列　　主要有“货币资金”、“存货”、“未分配利润”等项目。　　“货币资金”项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”账户期末余额的合计数填列。　　“存货”项目应根据“材料采购”（在途物资）、“原材料”、“库存商品”、“生产成本”、“周转材料”、“委托加工物资”、“材料成本差异”、“发出商品”等账户的期末余额合计减去“存货跌价准备”等账户期末余额后的金额填列。　　【例】资产负债表中的“存货”项目直根据（　）账户的期末余额合计数填列。　　A.材料采购　　B.产成品　　C.材料　　D.制造费用　　『正确答案』ABCD 　　“未分配利润”项目，平时本项目应根据“本年利润”和“利润分配”账户的余额计算填列。年度终了，该项目可以只根据地“利润分配”账户的期末余额直接填列。　　【例】年内资产负债表中的未分配利润项目填制的依据是（　）。　　A.实收资本　　　　　　　　B.本年利润　　C.应付利润　　　　　　　　D.利润分配　　『正确答案』BD 　　【例】某企业2007年12月31日结账后 库存现金账户余额为12000元，银行存款账户余额为4500000元，其他货币资金账户余额为1500000元。　　『正确答案』货币资金项目的金额=12000+4500000+1500000=6012000（元）。 　　【例】某企业对材料采用计划成本法核算.2007年12月31日结账后有关账户余额为材料采购账户余额为150000元（借方） ，原材料账户余额为2500000元（借方），周转材料账户余额为2000000元（借方），库存商品账户余额为1800000元（借方），生产成本账户余额为700000元（借方），材料成本差异账户余额为130000元（贷方），存货跌价准备账户余额为220000元（贷方）。　　『正确答案』存货项目的金额　　=130000+2500000+2000000+1800000+700000-130000-220000=6800000（元） 　　（三）根据明细账户的余额计算填列　　“应收账款”项目应根据“应收账款”和“预收账款”账户所属明细账借方余额之和减相应“坏账准备”账面余额后的金额填列；　　“预收款项”项目应根据“应收账款”和“预收账款”账户所属明细账贷方余额之和填列；　　“应付账款”项目根据“应付账款”