2016高新技术企业认定-财务政策题库.pptVIP

高新技术企业对财务核算的要求 一、研发费用的核算 二、高新技术产品、服务收入的核算 三、减免税的处理 四、相关账务处理韦万里 中国注册会计师、中国注册税务师、郑州税信管理咨询有限公司高级专家，税法培训专家，从事财税工作多年，擅长企业纳税筹划，涉税风险评估及上市公司等相关业务，对税收政策有独到的见解，曾为税务系统内部多次授课 * * 学习、学习、再学习! 提升、提升、再提升！高新技术企业对财务核算的要求随着科学技术的高速发展近几年我国的高新技术企业如雨后春笋般崛起，由于这类企业的组织结构以及经营特点和我国传统企业有着较大的不同，所以其财务核算也有所不同。但是我国目前的会计准则并没有针对这类企业的经营特点而对其财务核算做出具体详细的规定，致使企业对一些会计事项的处理不够规范。特别是在管理费与研发费用中界限不清，成本核算难，因牵涉到地方财政税源问题，往往税务机关把关很严，后期检查对企业也是个费力的事情。在此次的学习过程中我们j将对这些问题进行深入的讲解，希望能对实务工作提供帮助。按照国家相关规定，高新技术企业是指在国家指定的高新领域内，通过自主研发、受让、受赠、并购等方式形成自己的核心知识产权，并以此为基础展开主要的经营活动，且在境内（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的居民企业。高新技术企业是知识和技术双密集的经济实体。该类企业着重于技术开发和科技成果的商品化转化，由于需要通过技术上的不断创新以保持自己的竞争优势和盈利能力，所以企业在技术上需要投入大量的资金。同时由于技术研发的结果具有不可预测性。研发成功时企业会获得高额利润，若研发失败企业则会面临很高的风险。因而具有技投入高、技术性收入占总收入比例高、收益高和风险高的特点。这类企业在实务中容易出现的问题主要体现在研发费用、技术性收入与减免税的会计处理上其中研发费用的处理是重点。接下来我们将对这些问题进行探讨。一、研发费用的处理  高新企业与传统企业最大的不同就在于高新企业的研发费用投入比例很高，国家对高新技术企业支出的研发费用有明确规定（国科发火【2016】32号文）：近三个会计年度内： 1.最近一年销售收入小于5000万元（含）的，研发费用总额占销售收入总额的比例不得低于5% 2.销售收入在5000万元至20000万元的企业，比例不得低于4% 3.销售收入在20000万元以上的企业比例不得低于3%。 从这里我们可以看出研发费用是高新企业费用支出的重点逐渐成为影响企业无形资产的主要因素。 因此必须要有一套规范实用的核算办法对其进行处理。在进行实务操作时企业应从以下方面对研发费用进行正确的处理。第一 要清楚地界定研究阶段和开发阶段。按现行会计准则的规定《企业会计准则第6号——无形资产》：企业在进行自主研究开发时，应当区分研究阶段和开发阶段两个部分分 别进行会计核算。研究阶段是指为获取新技术而进行的有计划的调查、评选和最终选择，具有计划性和探索性的特点。研究阶段的支出应全部费用化，即计入企业的当期损益——管理费用科目。开发阶段是指企业在进行商业性生产或使用前，将研究成果等应用于某项设计或计划以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等。该阶段具有针对性，形成成果的可能性较大。按规定企业在开发阶段的支出，符合资本化条件的要资本化，不符合资本化条件的应该费用化，即计入当期损益。对于确实无法区分研究阶段的支出和开发阶段的支出的应全部费用化。另外需注意一点企业的研发活动应当属于《国家重点支持的高新技术领域》和国家发改委等部门颁布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南》中规定的研发活动范围。第二要注重对研发项目的管理。高新技术企业需要设立专门的研发机构并结合自己的实际情况制定规范实用的管理制度以便于对研发项目实行更科学、合理的管理。具体而言：在项目开始前要制定立项报告，项目开始后每一项项目都要指派一位有经验的负责人，实施“项目负责制”管理。另外，要建立研发核算投入体系和研发人员绩效考核奖惩制度，以便于项目结束后对工作人员的进行绩效评定。总之，企业要按照规章制度，在项目的组织申报、立项审批、中期检查、经费管理、项目验收、知识产权等环节严格把关，实施有效的全过程管理，全面提高项目研究开发的管理水平。企业在做高新技术企业认定时，财务的审查也是关键。因此，在财务核算中，应该认真区别好以下几点。1、研发设备和非研发设备的折旧费用要区别：非研发设备的折旧一般计入制造费用或期间费用， 而研发设备折旧要计入研发支出。 　　2、研发人员和非研发人员的工资核算要区别：研发人员和非研发人员的工资、奖金、加班费等必须分开统计，不要做在一张表上。同时，在工资单上实际的研发人员姓名要和研发规划中研发人员的名单要对应的上，从社保记录中也要找得到所有研发人员的缴费记录。