长安会计1培训[金账本]房产会计核算细则.docVIP

房地产开发企业会计核算细则 第一章总则 · 为了规范各房地产开发子公司的会计核算，保证会计核算信息真实、准确，正确计量收入、成本、费用。根据《企业会计准则》、《企业会计制度》及《》制定本细则。 本细则是针对房地产开发企业一般业务流程制定的，是房地产子公司具体核算业务的指导性文件，各房地产子公司应根据本单位具体业务灵活掌握，不可生搬硬套。 本细则仅对重点科目、特殊业务的核算流程做出指导性规范，没有涉及的科目及核算业务，应遵从《企业会计制度》的规定。 第二章 资产核算 客户采用信用卡结算方式支付房款时，凭POS结算单及（收据）发票记账联次借记“其他货币资金-刷卡在途”科目。银行收账后，凭银行借记凭证（收账通知）及手续费凭单，借记“银行存款”和“财务费用-支付金融机构手续费”科目，贷记“其他货币资金-刷卡在途”。若银行借记凭证可与记账凭证一一对应，则直接作为该记账凭证的 附件；若反映的是多个客户，不能与记账凭证义一一对应的，应在银行提供的明细单中逐一注明记账凭证编号，并附在每月最后一张记账凭证后面，方便查询。 由于企业为按揭购房客户提供阶段性担保，银行要求存入的 保证金，在“其他货币资金”核算，并按照银行及账号设二级明细科目核算。保证金释放时，再从“其他货币资金”转入“银行存款”。 “应收账款”的核算：本科目核算与企业经营业务有关的应收款项，非经营业务应收款项应在“其他应收款”科目核算。应收账款应在确认收入时，根据确认收入与实际已收到款额的差额确认。按照客户设置明细（或辅助）核算。 “预付账款”的核算：本科目核算与企业经营业务有关的预付款项。按照预付款的性质设“预付工程款”、“预付材料、设备款”、“预付其他款项”三个二级明细科目，并按照供应商设三级明细（或辅助）核算。 1、预付工程款的核算： 在发包方式下，企业在工程完工交付使用并办理工程决 算以前付给承包商的工程款项一律通过“预付账款-预付工程 款”核算。 支付预付工程款、工程进度款时，依据合同，经监理公 司、工程部、预算部等相关部门及分管领导审核工程款支付 文件（执行资金支出管理办法规定）及建筑商提供的发票（或 收据）借记“预付账款-预付工程款”。 工程完工后，依据经审定的《工程结算书》借记“开发 成本”科目及相关子细目，贷记“预付账款-预付工程款”， 差额贷记“应付账款”。对于工期长，跨年度的工程，可按季 度根据监理公司提供的 监理报告及工程部、预算部等相关部 门的审核意见，结转开发成本。但累计结转额不得超过实际 支付的工程款总额。 2、预付材料、设备款的核算 本科目专门用于甲供材核算。 预付款、进度款的支付，凭付款审批文件及供货商提交的发票（或收据）借记“预付账款-预付材料、设备款”；材料设备到货时，凭公司、供应商、建筑承包商及监理四方联合验收凭证、发票等文件，借记“库存材料”等相关科目，贷记“预付账款-预付材料、设备款”，差额贷记“应付账款”。 3、预付其他款项的核算 本科目用于核算工程款、材料设备款以外与开发成本没 有直接联系的预付款项。如购置资产、广告推广等. 公司不采用甲供材开发方式，不使用“物资采购”、“材料成本差异”科目。 公司的低值易耗品主要是办公用品，财务制度规定采用五五摊销法计入费用、成本。应健全低值易耗品账簿，加强该类资产的核算和管理。 “开发产品”的核算。开发产品指已经竣工移交且完成工程 竣工结算和决算的开发商品房。开发产品应根据项目、可售物业类型及栋号设明细账核算。 关于“待摊费用”及“长期待摊费用”核算的说明。为了简化核算，对于经常、均衡发生且金额不大的费用，即使其受益期超过一个月或一年，也无须通过“待摊费用”和 “长期待摊费用”核算，而直接计入当期损益，如车辆保险费、房租等。而对于项目运作前期、开始销售以前发生的的 销售中心（非永久性建筑）建造费等费用可以先计入“长期待摊费用”，待项目开始销售时在一定时期内进行摊销；对于暂时无法确认受益对象的 费用支出，可以先通过“待摊费用”科目核算，待确定受益对象后，一次性或分期结转至相关成本费用科目；对于应计入“开发间接费用”科目的费用，不应通过“待摊费用”或“长期待摊费用”科目核算。 关于“在建工程”科目的使用说明。除非立项就明确工程建造目的为本公司自用，一般不不使用本科目。 第三章负债核算 第十三条 关于“预收账款”核算说明。本科目主要核算开发企业预 收客户的商品房、车位（库）等销售款以及出租物业的定 金等。应按照项目或物业类型设置二级明细科目核算。设 置“定金”、“首付款”和“按揭贷款”三个二级子细目。 同时该科目应建立销售对象及客户三级明细账进行辅助核 算。 特别说明：收取购房客户的各种代付代付款项（如： 印花税、契税、公共维修基金、测绘费等）应通过“其他 应