税收筹划3.pptVIP

一、什么是税收优惠？税收优惠筹划的关键点是什么？ 二、如何利用会计政策和会计估计进行税收筹划？ 三、什么是税负转嫁？适用什么条件？ 四、递延纳税的关键点是什么？ “农”字企业 节税靠“农” 近年来通过科技开发生产出来的五彩棉花织品很受消费者的欢迎，但是以五彩棉花为原料生产布料的某市达尔美纺织实业公司效益却不尽如人意。该企业2008年实现坯布销售2 100万元，但是由于新品开发和销售费用比较大，企业年终几乎没有利润。 公司情况：公司内部设有农场和纺纱织布分厂，纺纱织布分厂的原料棉花主要由农场提供，不足部分向当地供销社采购。2008年自产棉花的生产成本为350万元，外购棉花金额为450万元，取得增值税进项税额为58．5万元，其他辅助材料可抵扣进项税金为45万元。该公司产品的适用税率为17%，当年缴纳增值税253．5万元(即2 100万元×17％-58．5万元-45万元)，缴纳城建税及教育费附加合计25．35万元[即253．5万元×(7％+3%)]。增值税的税收负担率高达12．07％。 从税收筹划的角度来分析，达尔美纺织实业公司问题的关键，就在于没有充分利用税收对农产品的鼓励政策。如果公司将农场和纺织厂分为两个独立法人，将产生较好的节税效果。????我们仍以该企业2008年的生产情况为例：公司将农场和纺织厂分为两个独立法人，农场生产出的棉花以1 300万元的价格直接销售给纺织厂；纺织厂将棉花纺织成坯布销售：???? (1)农场销售给纺织厂的棉花价格按正常的成本利润率核定。当年实现棉花销售1 300万元，由于其自产自销未经加工的棉花，符合农业生产者自产自销农业产品的条件，因而可享受免税待遇，税负为零。???? (2)纺织厂购进农场的棉花作为农产品购进处理，可按收购额计提13％的进项税额，假如其他辅助材料都是在生产坯布过程中发生的，则纺织厂当年应纳增值税为：????2 100×17％-1 300×13％-58．5-45=84．5(万元)????应缴城建税及教育费附加合计8．45万元。????从公司整体利益的角度看，经过筹划以后，企业少缴增值税169万元，少缴城建税及教育费附加16．9万元，企业在流转环节实际少缴税费合计185．9万元。????企业的增值税税收负担率下降到4．02％，实际下降了8．05％个百分点。 第四节 优惠政策的筹划 一、什么是税收优惠？ 指国家为了支持某个行业或针对某一特殊时期，出台的包括减免税在内的优惠性规定或条款。 二、税收优惠政策的形式 1、免税 是指按照税法规定免除全部应纳税款，是对某些纳税人或征税对象给予鼓励、扶持或照顾的特殊规定。 （农林牧渔业） 操作技巧： 合法、合理前提下，尽量争取更多的免税待遇。 合法、合理前提下，尽量使免税期最长化。 2、减税 是按照税收法律、法规减除纳税义务人一部分应纳税款。是对某些纳税人、征税对象进行扶持、鼓励或照顾，以减轻其税收负担的一种特殊规定。 分类： （1）出于税收照顾目的，遭受自然灾害地区、残疾人企业等。 （2）出于税收奖励目的，高科技企业、环境保护等。 3、免征额 指在征税对象全部数额中免予征税的数额。免征额部分不征税，只对超过免征额的部分征税。（个税） 4、起征点 根据征税对象的数量，规定一个标准，达到这个标准的就征税，未达到标准就不征。（营业税个人） 5、退税 指国家按规定对纳税人已纳税款的退还，包括出口退税、再投资退税等。 6、优惠税率 对符合条件的产业、企业或项目课以较低的税率。（小型微利企业） 7、税收抵免 对纳税人的境内、境外全部所得计征所得税时，准予在税法规定的限度内以其国外已纳税款抵减其应纳税款，避免重复征税。 三、税收筹划的原理与方法 关键：寻找合适的优惠政策并运用于纳税实践中，有时需要创造条件去享受优惠政策。 案例： 陈先生是广东省佛山市知名的企业家，长期热心于社会公益事业。为改变家乡贫困落后的面貌，其掌管的C企业每年通过境内非盈利的社会团体向他的家乡捐款高达百万元。 C企业每年因捐赠调增应纳税所得额补缴的企业所得税税款高达几十万元。这种情况虽未影响陈先生回报家乡的积极性，但从企业的角度看，陈先生完全可以在不违反税法的情况下进行合理的筹划，获得企业利益的最大化 。企业该如何捐赠，才能做到既支持公益事业，又不调增应纳税所得额？ 《企业所得税法》规定：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。 假设企业2008年度拟对外捐赠的金额为X，企业当年未捐赠前的预计利润为Y。那么，捐赠支出后，企业的年度利润总额为Y－X。由《企业所得税法》可知，公益性捐赠的最高扣除比例为年度利润总额的12%。即：