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第二节 新旧医院会计制度衔接案例 【例10-1】甲医院于2012年1月1日开始执行新医院会计制度，依据财政部《新旧医院会计制度有关衔接问题的处理规定》，开展新旧医院会计制度的衔接工作，甲医院有关资料如下： 1.2011年12月31日前，甲医院完成了资产和负债的全面清查、盘点和核实工作，对确认无法收回的应收医疗款，药品及库存物资盘盈、盘亏、毁损，固定资产盘盈、盘亏，以及应确认而确认的资产、负债，已按照原制度规定报经批准并进行了相应账务处理。 2. 2011年12月31日前，甲医院完成了固定资产和无形资产核查工作。经核查，截止2011年12月31日，甲医院没有无形资产，固定资产核查结果见表10-5，其中：一般设备中有不符合新制度固定资产确认标准的实物资产6 000 000元，已领用出库5 500 000元；因出售、报废、毁损等原因已转入清理但尚未从原账核销的固定资产300 000元。 表10-5： 医院固定资产核查汇总表 编制单位：甲医院 核查截止日：2011年12月31日 单位：万元 资产类别 资产原价 已提折旧金额 合计 财政资金 科教项目资金 其他资金 合计 财政资金 科教项目资金 其他资金 房屋建筑物 20 000 16 000 　 4 000 6 000 4 800 　 1 200 专用设备 16 000 9 600 　 6 400 8 600 5 160 　 3 440 一般设备 6 400 1 280 1 920 3 200 1 920 384 576 960 不符合新制度固定资产标准的设备 600 转入清理固定资产 30 图书 1 000 　 　 1 000 　 　 　 　 合 计 44 030 26 880 1 920 14 600 16 520 10 344 576 5 600 3、甲医院2011年12月31日的资产负债表和科目余额表，见表10-6和表10-7。. 表10-6： 资 产 负 债 表 编制单位：甲医院 2011年12月31 单位：元 科目 期初余额 期末余额 科目 期初余额 期末余额 流动资产： 略 　 流动负债： 略 　 货币资金 　 190 004 000 短期借款 　 　 应收在院病人医药费 　 9 300 000 应付账款 　 59 000 000 应收医疗款 　 18 500 000 预收医疗款 　 8 600 000 减：坏账准备 　 879 000 应付工资 　 　 其他应收款 　 1 500 000 应付社会保障金 　 　 药品 　 20 000 000 其他应付款 　 6 700 000 减：药品进销差价 　 3 200 000 应缴超收款 　 　 库存物资 　 3 075 000 预提费用 　 26 000 待摊费用 　 110 000 流动负债合计 　 74 326 000 待处理流动资产损益 　 　 长期负债： 　 　 财政应返还额度 　 21 000 000 长期借款 　 　 流动资产合计 　 259 410 000 长期应付款 　 9 700 000 对外投资： 　 　 长期负债合计 　 9 700 000 对外投资 　 28 000 000 负债合计 　 　 固定资产: 　 　 净资产： 　 　 固定资产 　 440 300 000 事业基金 　 69 000 000 在建工程 　 固定基金 　 440 300 000 待处理固定资产损益 　 专用基金 　 113 384 000 固定资产合计 　 440 300 000 财政专项补助结余 　 21 000 000 无形资产及开办费： 　 　 待分配结余 　 　 无形资产 　 　 净资产合计 　 714 684 000 开办费 　 　 　 　 无形资产及开办费合计 　 　 　 　 　 资产总计 　 727 710 000 负债及净资产总计 　 727 710 000 表10-7： 科目余额表 编制单位：甲医院 2011年12月31日 单位：元 科目名称 借方余额 科目名称 贷方余额 现金 1 000 短期借款 　 银行存款 190 003 000 应缴超收款 　 零余额账户用款