第十一章车船税课件.ppt

11.1 纳税义务人 在中华人民共和国境内，车辆、船舶（以下简称车船）的所有人或者管理人为车船税的纳税人。即在我国境内拥有车船的单位和个人。 单位是指行政机关、事业单位、社会团体以及各类企业。个人是指我国境内的居民和外籍个人。同时还规定，应税车船的所有人或管理人未缴纳车船税的，应由使用人代缴。 在机场、港口以及其他企业内部场所行驶或者作业，并在车船管理部门登记的车船，应当缴纳车船税。 11.2 征税范围 车船税的征税对象是依法应在公安、交通、农业等车船管理部门登记的车船，具体可分为车辆和船舶两大类。 1.车辆为机动车，包括载客汽车、载货汽车、三轮汽车、低速货车、摩托车、专项作业车和轮式专用机械车； 2.船舶为机动船和非机动驳船。 11.3 税目、税率 车船税实行定额税额。载客汽车的年税额为每辆60-660元；载货汽车、专项作业车的年税额为按自重每吨16-120元；三轮汽车、低速货车的年税额为按自重每吨24-120元；摩托车的年税额为每辆36-180元；船舶的年税额为按净吨位每吨3-6元。 （1）载客汽车，划分为大型客车、中型客车、小型客车和微型客车4个子税目。其中，大型客车是指核定载客人数大于或者等于20人的载客汽车；中型客车是指核定载客人数大于9人且小于20人的载客汽车；小型客车是指核定载客人数小于或者等于9人的载客汽车；微型客车是指发动机气缸总排气量小于或者等于1升的载客汽车。载客汽车各子税目的每年税额幅度为：大型客车，480元至660元；中型客车，420元至660元；小型客车，360元至660元；微型客车，60元至480元。 （2）三轮汽车，是指在车辆管理部门登记为三轮汽车或者三轮农用运输车的机动车。 （3）低速货车，是指在车辆管理部门登记为低速货车或者四轮农用运输车的机动车。 （4）专项作业车，是指装置有专用设备或者器具，用于专项作业的机动车；轮式专用机械车是指具有装卸、挖掘、平整等设备的轮式自行机械。 专项作业车和轮式专用机械车的计税单位为自重每吨，每年税额为16元至120元。具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府参照载货汽车的税额标准在规定的幅度内确定。 （5）客货两用汽车按照载货汽车的计税单位和税额标准计征车船税。 （6）船舶，具体适用税额为：净吨位小于或者等于200吨的，每吨3元；净吨位201吨至2000吨的，每吨4元；净吨位2001吨至10000吨的，每吨5元；净吨位10001吨及其以上的，每吨6元。 11.4 应纳税额的计算 1.计税依据 （1）纳税人在购买机动车交通事故责任强制保险时，应当向扣缴义务人提供地方税务机关出具的本年度车船税的完税凭证或者减免税证明。不能提供完税凭证或者减免税证明的，应当在购买保险时按照当地的车船税税额标准计算缴纳车船税。 （2）拖船，是指专门用于拖（推）动运输船舶的专业作业船舶。拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算征收车船税。 （3）所涉及的核定载客人数、自重、净吨位、马力等计税标准，以车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书相应项目所载数额为准。纳税人未按照规定到车船管理部门办理登记手续的，上述计税标准以车船出厂合格证明或者进口凭证相应项目所载数额为准；不能提供车船出厂合格证明或者进口凭证的，由主管地方税务机关根据车船自身状况并参照同类车船核定。 （4）车辆自重尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的，按照0.5吨计算；超过0.5吨的，按照1吨计算。船舶净吨位尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的不予计算，超过0.5吨的按照1吨计算。1吨以下的小型车船，一律按照1吨计算。 （5）所称的自重，是指机动车的整备质量。 2.应纳税额的计算 （1）载客汽车、摩托车的应纳税额= 车辆数×适用单位税额 （2）载货汽车、三轮汽车、低速货车的应纳税额= 自重数×适用单位税额 （3）船舶的应纳税额=净吨位数×适用单位税额 购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。计算公式为： 应纳税额=（年应纳税额/12）×应纳税月份数 3.保险机构代收代缴车船税和滞纳金的计算 为做好机动车车船税代收代缴工作，中国保监会下发通知，在机动车交通事故责任强制保险（以下简称“交强险”）保单中增加了与车船税有关的数据项目。为了便于保险机构根据新修改的“交强险”保单，完善“交强险”业务及财务系统，有关涉税问题明确如下： （1）特殊情况下车船税应纳税款的计算 ①购买短期“交强险”的