第七章 利.ppt

某企业当期主营业务收入200万元，主营业务成本130万元，营业税金及附加10万元，其他业务收入30万元，其他业务成本20万元，销售费用10万元，管理费用20万元，财务费用贷方余额2万元，营业外支出5万元，假如不考虑其他因素，则该企业当期的净利润是( )万元。 A．60 B.38 C．42 D.37 200+30-(130+20)-10-10-20+2-5=37 某工业企业2003年度主营业务收入为4 000万元，营业成本为3 510万元，其他业务收入为20万元，其他业务成本为10万元，财务费用为10万元，营业外收入为20万元，营业外支出为10万元，所得税税率为33％。假定不考虑其他因素，该企业2003年度的营业利润应为( )万元。 A．335 B．341.7 C．345 D．348.4 营业利润=4000+20-（3510+10）-10=490 利润总额=490+20-10=500 净利润=500*（1-33%）=335 第二步：根据利润总额计算所得税费用（纳税调整）。 企业所得税=54321*0.25=13580.25 第三步：结转所得税费用，得到净利润的余额。 借：本年利润 13580.25 贷：所得税费用 13580.25 净利润=54321-13580.25=40740.75 某企业2009年年初未分配利润的贷方余额为300万元，本年度实现的净利润为100万元，分别按10%和10%提取法定盈余公积和任意盈余公积。假定不考虑其他因素，该企业2009年度可供分配利润为（ ）万元。 A.380 B.390 C.400 D.500 年终决算时，将全年实现的净利润（税后利润）总额转入“利润分配”账户（假定1－12月已实现净利润126835．3元）。 借：本年利润 126835.3 贷：利润分配-未分配利润 126835.3 按全年净利润的10％提取法定盈余公积。 借：利润分配-提取盈余公积金 12683.53 贷：盈余公积 12683.53 本年计算应向股东分配股利80 000元。 借：利润分配-分配股利 80 000 贷：应付股利 80 000 计算我们已经分配了多少利润？ 借：利润分配-未分配利润 92683.53 贷：利润分配-提取盈余公积金 12683.53 利润分配-分配股利 80 000 第二次结转-利润分配交易处理图示 本年利润 利润分配-未分配利润 实现利润数 转来全年利润数 各种 利润 分配数 至此，“本年利润”帐户余额为“零”。 佳袱毋畸渴钨醚曙冕婆涯短济甭仍肛嘻骑缘疥蔬求埂撒簇樟替谨捐膛树撅第七章 利润第七章 利润 利润结算与转账图示—第三次结转 会计学原理 6 会计录 (上) —分录记录 利润分配-提取法定盈余公积 利润分配-未分配利润 “利润分配-未分配利润”贷方余额—企业多年来盈利 “利润分配-未分配利润”借方余额– 企业多年来亏损 至此，除了“利润分配-未分配利润”外，所有“利润分配”明细账户余额为“零”。 利润分配-提取任意盈余公积 利润分配-应付普通股股利 焕下上枣渝烂惦蕾帝牡省柬察萄阁操屁上必匀龄菜寄淆揪虐杠坊胞活吓牛第七章 利润第七章 利润 “经天职国际会计师事务所有限公司（原天职孜信会计师事务所）审计，桂冠电力（母公司）2006年度实现净利润31,860.29万元，按《公司法》和公司章程规定计提10%法定公积金3,186.03万元后，加年初未分配利润4,637.46万元，本年可供股东分配利润为33,311.72万元（其中2006年度减免所得税金2,328万元），按照减免所得税有关规定，计提任意盈余公积金2,328万元，实际可供股东分配利润为30,983.72万元。按公司2006年末账面实际股份数1,365,034,009股为基数每10股派现金红利约1.8元（含税）进行分配。但由于公司2007年存在可转债转股情况，实际派发的每股现金股利将在分配现金股利总额（25,180万元）不变的前提下，以股利分派股权登记日的股份总数为基础调整，剩余未分配利润结转下年度。” 在上述案例中，桂冠电力当期实现的税后净利润为31,860.29万元，应从“本年利润”账户中转出，编制分录如下： 借：本年利润 31,860.29万