2审计计划教材.doc

第二章　审计计划 考情分析 本章2012-2014年累计考分为18分，年均6分。其中选择题占78%，简答题占22%；第一、二、三节比例分别为25%、6%和69%。第一节在考试中年年不落，是“常客”；第二节容易成为出乎意料的命题点；第三节的选择题应当作为本章的主攻方向。 2015年本章第三节教材增加了确定重要性的常用基准举例、确定基准的方法与确定百分比的考虑因素、确定明显微小错报临界值时的考虑因素等知识点，还修订了实际执行的重要性水平的内容。 考情统计 年度 题型 题量 分值 考点 2012 单选 5 5 初步业务活动，认定层重要性，实际执行重要性，错报 简答 1 1 具体审计计划，其他审计程序 2013 单选 3 3 确定重要性，修订重要性，评价错报 多选 1 2 审计的前提条件 2014 单选 2 2 确定重要性，初步业务活动 多选 1 2 审计业务约定书 简答 2 3 重要性基准，实际执行重要性，明显微小错报临界值，错报 本章结构进度图 第一节 初步业务活动 一、初步业务活动的目的和内容 （一）初步业务活动的目的 1.确保注册会计师[知己]具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力[审计含义之4(打铁先要自身硬)]； 2.确定不存在因管理层诚信[知彼]问题而可能影响注册会计师保持该项业务意愿的情况[诚信为本/不承接不诚信的业务]； 3.确保会计师事务所与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解[相互了解、明白签约]。 （二）初步业务活动的内容 背 1.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序[考虑管理层诚信等]； 2.评价遵守职业道德规范的情况[独立性、专业胜任能力]； 3.就审计业务约定条款达成一致意见[商定业务约定条款]。 思考：职业道德在(一)中居首，(二)中居次。为什么？ （一）中居首体现了严以律己，(二)中居次体现了工作上优先了解对方。在此基础上才能评价独立性。 [例题 单选 真题2014考生练习版] 注册会计师应当在审计业务开始时开展初步业务活动。下列各项中，不属于初步业务活动的是(　　)。 A.评价遵守相关职业道德要求的情况 B.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序 C.在执行首次审计业务时，查阅前任注册会计师的审计工作底稿[初步业务活动之时/接受业务委托之前，不允许] D.就审计业务约定条款与被审计单位达成一致意见 [答案]C [解析]初步业务活动在接受业务委托前进行，查阅前任工作底稿在接受业务委托后才有可能[前后任沟通P325]。 [例题 单选 真题2012 考生练习版] 下列各项中，不属于审计项目初步业务活动的是(　B　)。 A.针对接受或保持客户关系和业务委托的评估程序[初步业务活动内容之一] B.确定项目组成员及拟利用的专家[在签约之后才开展] C.评价遵守职业道德守则的情况[初步业务活动内容之二] D.签署审计业务约定书[初步业务活动内容之三] [答案]B [解析]初步业务活动(A、C、D)在签约之前开展，B中工作在签约之后开展。 二、审计工作的前提 管理层认可其责任[责任方/三方关系/第一章] [例题 多选 真题2013 考生练习版] 为确定审计的前提条件是否存在,下列各项中,注册会计师应当执行的工作有(　　)。 A.确定被审计单位是否存在违反法律法规的行为[在计划阶段做/见本章第2节] B.确定被审计单位的内部控制是否有效[须经控制测试/见第8章第3节] C.确定管理层在编制财务报表时采用的财务报告编制基础是否是可接受的 D.确定管理层是否认可并理解其与财务报表相关的责任 [答案]CD [解析]审计前提条件应当在签约之前确认。A、B中的工作是在接受业务之后才能开展的，不应选。 三、审计业务约定书 （一）基本内容 基本内容是每份审计业务约定都不可或缺的，包括： 1.财务报表审计的目标与范围[约定事由]； 2.注册会计师的责任[乙方责任]； 3.管理层的责任[甲方责任]； 4.适用的财务报告编制基础[鉴证标准]； 5.审计报告的预期形式和内容[预期成果]，以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明。 （二）特殊考虑 1.考虑特定需要 （1）详细说明审计工作范围，包括提及适用的法律法规、审计准则以及职业道德守则和其他公告； （2）列明对审计业务结果的其他沟通形式[书面、口头]； （3）说明由于审计和内部控制的固有限制[15教材P139]，即使审计工作按照审计准则的规定得到恰当的计划和执行，仍不可避免地存在某些重大错报未被发现的风险； （4）计划和执行审计工作的安排，包括审计项目组的构成； （5）管理层确认将提供书面声明[签约时为什么不要？]； （6）管理层同意向注册会计师及时提供财务报表草稿和其他所有附带信息