现金流量表的编制原理与实务幻灯片.ppt

二、调整分录的编制 （三）调整分录的顺序 1.依次调整利润表项目的发生额，结合资产负债表项目 2.调整资产负债表项目（已调完项目不再重复调整） 二、调整分录的编制 （四）资料 资产负债表 利润表 账簿资料 二、调整分录的编制 （五）调整分录的编制 1、调整营业收入 结合调整资产负债表： 应收账款、应收票据期末期初差额：借增贷减 预收账款期末期初差额：贷增借减 相关分录：财务费用、应交税金 主营业务收入对应表 利润表、资产负债表项目 本期数 期初数 期末数 本期增加（减少） 主营业务收入 600 000 600 000 应收账款（未扣除坏账准备前的数额） 122500 468000 345 500 应收票据 368580 168 580 -200 000 二、调整分录的编制 调整分录： 借：经营活动—销售商品收到的现金 522 500 应收账款 345 500 贷：主营业务收入 600 000 应收票据 200 000 应交税金 68 000 （本期未交的增值税，也可在应交税金调整） 二、调整分录的编制 财务费用 （9）支付票据贴现息 15 000 （38）提取短期借款利息 4 800 提取长期借款利息 32 000 （47）结转入本年利润 51 800 期末余额：0 借：财务费用 51 800 贷：经营活动现金流量―销售商品的现金 15 000 应付利息 36 800 应交税费 (3)付购材料增值税 27540 （17）付购材料增值税 25500 （44）实际交增值税48 000 实际交城建税 700 交教育费附加500 （49）实际交纳所得税 36000 （50）转出未交增值税 960 （5）增值税68 000（未收） （23）收到增值税34 000 （25）应交营业税 5 000 （39）应交所得税36 960 （43）应交城建税 700 （50）转入未交税金 960 借：经营活动—销售商品收到的现金 34 000 贷：应交税费 34 000 练习： 企业本期的主营业务收入10万元，应收账款本期减少2万，预收账款本期增加1万。 借：经营活动现金流量―销售商品收到的现金 130 000 贷：主营业务收入 100 000 应收账款 20 000 预收账款 10 000 二、调整分录的编制 2．调整营业成本：结合调整资产负债表： 应付账款、应付票据期初期末差额：贷增借减 预付账款、 存货期末期初差额：借增贷减 相关调整分录： 计入制造费用、生产成本的累计折旧、工资及福利费数 增值税进项税额 主营业务成本对应表 利润表、资产负债表项目 本期数 期初数 期末数 本期增加（减少） 主营业务成本 430 000 430 000 应付账款 105 947 105 947 0 应付票据 585 338 425 338 -160 000 预付账款 108 233 138 233 30 000 存货 5 508 400 5 607 860 99 460 二、调整分录的编制 调整分录： 借：主营业务成本 430 000 存货 99 460 应付票据 160 000 预付账款 30 000 贷：经营活动―购买商品劳务支付的现金 719 460 累计折旧 (2)报废设备折旧95 000 (24)出售设备折旧 170 000 期初余额：830 674 (35)生产部门折旧87 470 （35）管理部门折旧14 966 期末余额：668 110 借：经营活动―支付的其他与经营活动有关的现金