第二章：商业银行会计学绪论.ppt

第四节账务组织与帐务处理 一、帐务组织 （一）相关概念： 1、含义与构成要素 2、组织形式 3、基本分类 4、构成：明细核算与综合核算 （二）、明细核算 ——明细核算含义 ——明细核算程序首先编制或取得凭证，然后，登记分户账，为适应某业务的需要设登记簿补充登记，最后，每日营业终了，根据分户账编制余额表。 ——明细核算内容 1、分户账 （设置依据） 有四种格式：甲种账、乙种账、丙种账、丁种账 2、登记簿 3、余额表 ：计息余额表 、一般余额表 4、现金收支日记帐 （三）、综合核算 ——含义 ——核算程序：首先，根据同一科目的传票编制科目日结单，其次，根据科目日结单总共的发生额和余额登记总账，最后，根据总账各科目当日发生额和余额编制日计表。 ——核算内容 1、科目日结单 2、总帐 3、日计表 二、帐务处理 帐务处理含义 帐务处理程序 帐务核对：每日核对、定期核对 ——见P45图2－2 第四节贷款利息的结算一、定期结息的核算1、方法含义2、会计核算二、利随本清的计息方法 第六章 （非票据）转帐结算 第一节 汇兑 第二节托收承付 第三节委托收款 第四节信用卡 A.原持票人需要—次或分次办理转账支付的，会计分录为：借：应解汇款及临时存款——持票人户贷：存放中央银行准备金或：××科目 B.原持票人需要支取现金的 ,会计分录为：借：应解汇款及临时存款——持票人户贷：现金 3).银行汇票的结清 出票银行接到代理付款行的发报报文后,若汇票号码、日期、 金额及付款账号与收报经办行(出票行)汇出汇款登记簿要素均相符,系统记账的会计分录为:A.汇票全额付款借：汇出汇款贷：联行来帐 同时,销记汇出汇款登记簿:(付出):汇出汇款——申请人户 B、汇票有多余款借：汇出汇款贷：营业机构往来贷：活期存款——汇票申请人户 同时销记汇出汇款登记簿.在第四联银行汇票(多余款收账通知)联填写清楚多余金额，加盖“业务清讫”章交汇票申请人。 4.评价 适用范围广;见票即付,信誉度高;使用灵活。 手续较复杂,安全性还存在问题。 申请人 出票行 持票人 代理付款行 ①申请签发银行汇票 ②记账并登记“登记簿” ④出票: ⑤汇票二、三联 ⑦汇票及两联进账单⑧记账: ⑨进账单一联 ⑩汇划资金借报数据 （11）收报后核对记账并销记“登记簿”银行汇票核算程序图示 ③ 申请书一 ⑥持往异地结算 （12）汇票四 四、商业汇票结算业务的核算(P111) 1.概念及适用范围 商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。 基本当事人：出票人、付款人（承兑人）、收款人或持票人。 适用范围：在银行开立存款账户的法人以及其他组织、必须具有真实交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。该种结算方式同城、异地均可使用。 2.基本规定 1)、签发商业汇票必须记载下列事项： （1）表明“银行承兑汇票”或“商业承兑汇票”的字样； （2）无条件支付的委托； （3）确定的金额； （4）付款人名称； （5）收款人名称；(记名汇票) （6）出票日期； （7）出票人签章。欠缺记载上列事项之一的商业汇票无效。 2)、商业承兑汇票的出票人，为在银行开立存款账户的法人以及其他经济组织；与其开户行具有真实的委托付款关系；具有支付汇票金额的可靠资金来源。 3)、银行承兑汇票的出票人，必须是在承兑银行开立存款账户的法人以及其他经济组织；与承兑银行具有真实的委托付款关系；具有支付汇票金额的可靠资金来源。 4)、出票人不得签发无对价的商业汇票用以骗取银行或其他票据当事人的资金。 5)、商业汇票可以在签发时向付款人提示承兑后使用，也可以在汇票出票后先使用，再向付款人提示承兑。定日付款或者出票后定期付款的商业汇票，持票人应当在汇票到期日前向付款人提示承兑。见票后定期付款的汇票，持票人应当自出票日起一个月内向付款人提示承兑。 汇票未按规定的期限提示承兑的，持票人丧失对其前手的追索权。 6)、商业汇票的付款期限最长不得超过六个月。商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起十日。 7)、银行承兑汇票的出票人应于汇票到期前将票款足额交存开户银行。承兑银行应在汇票到期日或到期后的见票当日支付票款。8)、商业汇票的持票人可持未到期的商业汇票.贴现凭证连同交易合同原件和增值税发票或普通发票复印件向银行申请贴现。贴现银行可持未到期的商业汇票向其他银行办理转贴现，也可向中国人民银行申请再贴现。 央行近日发布了《中国人民银行关于完善票据业务制度有关问题的通知》。 贷款损失准备由银行总行统一计提。外国银行在中华人民共和国境内设立的分行可由其总行统一计提一般准备，专项准备由分行分别计提。银行提取的一般准