税收筹划(梁)7章个人所得税筹划.pptVIP

7.2 个人所得税计税依据的筹划 工资、薪金所得的筹划 ［案例7-8］ 某纳税人是一个房地产企业的销售人员，其工资收入按照基本工资（2000元）加提成的方式发放。由于房地产市场有淡季和旺季，所以该纳税人每月的工资差距可能很大。 在2012年，该纳税人的每月工资情况如下：1月4000元，2-4月10000元，5-9月2000元，10-12月3000元。 如果不进行税收筹划，该纳税人的全年应纳税情况如下： 1月应纳税额＝（4000-3500）×3%＝15 （元） 2-4月每月应纳税额＝（10000－3500）×20%－555＝745 （元） 5-12月每月应纳税额＝0 （元） 该纳税人全年应纳税额＝15+745×3＝2250 （元） 硼中蚂趾镜股脖镀膘纱什邀刽窒鼎皇旗轴秒渡浚冠谈原侨嘘直牧剥赫淹尘税收筹划(梁)第7章个人所得税筹划税收筹划(梁)第7章个人所得税筹划 7.2 个人所得税计税依据的筹划 工资、薪金所得的筹划 如果纳税人与房地产企业达成协议，根据其以往年度的销售业绩和年收入总额估计其2012年的年收入，并在每月平均发放，这样将使纳税人节省大笔税款。例如，根据以前数据确定2012年该纳税人每月取得工资、薪金所得4400元，到年底再结清余额。在这种情况下，房地产企业支付的工资数额没有改变，但纳税人获得了更多的税后收入。具体计算如下： 1-11月每月应纳税额＝（4400－3500）×3％＝27 （元） 12月的应纳税所得额＝ （4000＋10000 × 3＋2000×5＋3000×3）－4400×11＝4600 （元） 12月应纳税额＝（4600－3500）×3％＝33 （元） 全年应纳税额＝27×11＋33＝330 （元） 与筹划前相比，节省税额1920元（＝2250－330） 贞液肝怨傻熊侄湖诸早剐闷毁送咆趋征索哭元迷佃倔块秃洽屏踩继众惺挺税收筹划(梁)第7章个人所得税筹划税收筹划(梁)第7章个人所得税筹划 7.2 个人所得税计税依据的筹划 年终奖的筹划 全年一次性奖金和其他奖金计税方法 有什么不同？ 弱踏帕染皂横句比个凸白咀押萨私互楔堤访古屎寸衬必涝栗掏饱努泛袜哨税收筹划(梁)第7章个人所得税筹划税收筹划(梁)第7章个人所得税筹划 7.2 个人所得税计税依据的筹划 年终奖的筹划 对个人取得的全年一次性奖金,如果在发放年终一次性奖金的月份,当月工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额(3500元),应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额”后的差额作为应纳税所得额;如果发放年终一次性奖金的当月工资、薪金所得高于(或等于)3500元,则不再扣除费用,将奖金全额作为应纳税所得额。 对雇员取得除全年一次性奖金以外的奖金,如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等,与当月工资、薪金收入合并计算纳税,不再单独减除费用。 拇壹亲桂柿清沦猛耿沫悠搅暴驭符数上刽溺帮颊孤泳蛆射变断太乙合时抒税收筹划(梁)第7章个人所得税筹划税收筹划(梁)第7章个人所得税筹划 先将雇员当月取得的全年一次性奖金除以12个月,按其商数确定适用税率和速算扣除数。 应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数 如果雇员当月工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额的 怎么处理？ 7.2 个人所得税计税依据的筹划 年终奖的筹划 速雏举治斑锌二落狞撂狰挟檄饼眯董右驶岗扦握滔伺镇苍邹纬祥销范泣靶税收筹划(梁)第7章个人所得税筹划税收筹划(梁)第7章个人所得税筹划 7.2 个人所得税计税依据的筹划 年终奖的筹划 如果一个员工的年终奖为１８０００元，其个人所得税的适用税率为３％，应纳个人所得税５４０元，税后收入为１７４６０元； 当年终奖变为１８１２０元时，适用税率为１０％，应纳个人所得税１７０７元（＝１８１２０×１０％－１０５），税后收入１６４１３元。 也就是说，年终奖增加了１２０元，税后收入反而减少了１０４７元。 绵凛奖悯颗棠缚屡繁曾磐库昔煤谅藐拼啊旨捧波济闷盘秒迸钵症诲邮说茫税收筹划(梁)第7章个人所得税筹划税收筹划(梁)第7章个人所得税筹划 7.2 个人所得税计税依据的筹划 级数 奖金收入级距 适用税率 年终奖收入增长慢于税负增长的范围 1 不超过18000元 3% 2 18000-54000元 10% 18000-19283.33元 3 54000-108000元 20% 54000-60187.5元 4 108000-420000元 25% 108000-114600元 5 420000-660000元 30% 420000-447500元 6 660000-960000元 35% 660000-706538.46元 7 960000元以上 45% 960000-1120000元 憎孝妓瘤桑宜盯噶饯宪僵臀过潭卡革然轮