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非财务人员财务知识培训基本财务知识 王亚莉 会计六大要素为资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。此六者构成了企业财务的全部。关系具体如下： 资产由固定资产、流动资产等组成； 负债由流动负债 长期负债等组成； 所有者权益由实收资本 盈余公积等组成；收入由主营业务收入、营业外收入等组成； 费用由制造费用 经营费用、管理费用、财务费用等组成； 利润由营业利润扣除各项开支后的项目等组成； 资产负债表资产负债表反映了企业在某一定时间的财务状况，它揭示了公司拥有什么，即公司的资产；公司欠什么人的债，即公司的负债；以及公司净资产价值，即股东的权益。 资产负债表. 流动资产： 货币资金 短期投资 应收票据 应收股利 应收利息 应收账款 其他应收款 预付账款 存货 待摊费用 一年内到期的长期债权投资其他流动资产 流动资产合计 长期投资： 长期股权投资 长期债权投资 委托贷款 长期投资合计 固定资产： 固定资产原价 长期负债： 长期借款 长期债券 长期应付款 专项应付款 流动负债： 短期借款 应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应付福利费 应付股利 应交税费 其他应付款 递延收益。 负债和所有者权益 负债一年内到期的长期负债 其他流动负债 流动负债合计。 利 润 表 收益表反映企业在某一段时间内的获利情况。 该报表的一般关系式可表示为： 毛收入-总费用=净利润(损失) 这一表达式可派生出下列表达式： 营业利润(损失)=销售收入-成本费用。 利润表项： 一、主营业务收入 减：主营业务成本 主营业务税金及附加。 二、主营业务利润（亏损以“－”号填列） 加：其他业务利润（亏损以“－”号填列） 减： 销售费用 管理费用 财务费用。 三、营业利润（亏损以“－”号填列） 加：投资收益（损失以“－”号填列） 营业外收入 减：营业外支出 四、利润总额（亏损总额以“－”号填列） 减：所得税 五、净利润（净亏损以“－”号填列）月数 本年累计数 补充资料： 1.出售、处理部门或被投资单位所得收益 2.自然灾害发生的损失 3.会计政策变更增加（或减少）净利润 4.会计估计变更增加（或减少）净利润 5.债务重组损失 6.其他 现金流量表现金流量表能反映一个企业一定期间现金流入流出的情况： 现金的流入情况可以看出企业资金的主要来源及构成，可以看出企业的资金来源情况；现金的流出情况可以看出企业资金的去向，是投入再生产了，还是进行了再投资，或者是支付了资金成本，可以反映出企业目前是处于扩展期 还是收缩期。现金净流量能够反映企业资金是否充足，如果企业的净流量是负数，也不能说明企业的盈利能力一定就弱，主要是看企业经营现金的净流入是否多。 补充资料 1、将净利润调节为经营活动现金流量： 净利润 加：计提的资产减值准备 固定资产折旧 无形资产摊销 长期待摊费用摊销 待摊费用减少（减：增加） 预提费用增加（减：减少） 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损 失（减：收益） 固定资产报废损失 财务费用 投资损失（减：收益） 递延税款贷项（减：借项） 存货的减少（减：增加） 经营性应收项目的减少（减：增加） 经营性应付项目的增加（减：减少） 其他 经营活动产生的现金流量净额。 2、不涉及现金收支的投资和筹资活动： 、不涉及现金收支的投资和筹资活动： 债务转为资本 一年内到期的可转换公司债券 融资租入固定资产的现金流量： 劳务收到的现金： 经营活动有关的现金： 务支付的现金 为职工支付的现金 营活动有关的现金 金流量净额 的现金流量：收到的现金 无形资产和其他长期资产所收回的 资活动有关的现金 无形资产和其他长期资产所支付的 资活动有关的现金 现金流量净额 的现金流量： 财务报表概述财务报表 资产负债表 损益表 现金流量表 财务状况 ? 资产 ? 负债 ? 所有者权益 经营成果 ? 收入 ? 成本费用 ? 利润 现金流量 ? 现金流入 ? 现金流出 货币资金：货币资金是指企业的经营资金在周转过程中暂时停留在货币形态 货币资金 上的那部分资金。 货币资金按其存放地点和用途的不同分为现金、银行存款和其他货币资金等。 短期投资：指能够随时变现并且持有时间不准备超过1年的投资。包括对股票、 短期投资 债券、基金等的投资。 2006年新的会计制度中，将“短期投资”科目取消。“短期投资”科目和报 表项目均取消,代之以“交易性金融资产”。由于交易性金融资产以公允价值 计量,公允价值变动之差计入“投资收益”,因此,短期投资跌价准备也不复存在。 。 短期投资的条件： 1、能够在公开市场交易并且有明确的市价。 2、是剩余资金的存放形式，并保持其流动性和获利性。 报表科目解释 应收票据： 应收票据、 应收票据：应收票据是指企业持有的还没有到期、尚未兑现的票据。在