审计课本整理.docVIP

1受托经济责任关系是审计产生和发展的客观基础 2西周时期初步形成阶段 宋代是为我国“审计”的正式命名 3鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息（财务报表）提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务例如，财务报表审计就是一种常见的鉴证业务。 4鉴证对象：是鉴证对象信息所反映的内容。比如年报审计中年报反映的“财务状况、经营成果和现金流量”就是年报审计中的“鉴证对象”。 5鉴证对象信息：是指按照标准对鉴证对象进行评价和计量的结果。(财务报表） 6鉴证业务要素是指鉴证业务的三方关系、鉴证对象、标准、证据和鉴证报告 三方关系：分别是注册会计师、责任方和预期使用者；标准：即用来对鉴证对象进行评价或计量以及列报的基准； 证据：获取充分、适当的证据是注册会计师提出鉴证结论的基础； 鉴证报告：注册会计师应当针对鉴证对象信息(或鉴证对象)在所有重大方面是否符合适当的标准，以书面报告的形式发表能够提供一定保证程度的结论。 7在基于责任方认定的业务中，责任方对鉴证对象进行评价或计量，鉴证对象信息以责任方认定的形式为预期使用者获取。（1）责任方应对鉴证对象进行评价和计量，生成鉴证对象信息；（2）预期使用者可以获取鉴证对象信息。 在直接报告业务中，注册会计师直接对鉴证对象进行评价或计量，或者从责任方获取对鉴证对象评价或计量的认定，而该认定无法为预期使用者获取，预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取鉴证对象信息。 鉴证业务类型 责任方负责的内容 典型举例 1．基于责任方认定的业务 对鉴证对象信息负责并可能同时对鉴证对象负责 对甲公司2009年财务报表的审计中，责任方对财务报表和财务报表反映的财务状况、经营成果和现金流量负责 2．直接报告业务 对鉴证对象负责 对甲公司2009年内部控制有效性进行审计中，责任方对其内部控制运行是否有效负责 鉴证业务种类 鉴证对象 结论类型 提出结论方式 审计业务 历史财务信息 合理保证P305 积极方式 审阅业务 历史财务信息 有限保证P338 消极方式 其他鉴证业务 非历史财务信息 保证程度依准则及客户约定不同而不同 依保证程度不同而不同 合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础。 有限保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水平，以此作为以消极方式提出结论的基础。 6将项目负责人的身份和作用告知客户管理层和治理层的关键成员 7确定复核人员的原则是，由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作 8只有意见分歧问题得到解决，项目负责人才能出具报告。 9项目质量控制复核定义：会计师事务所挑选不参与该业务的人员，在出具报告前，对项目组做出重大判断和在准备审计报告时形成的结论进行客观评价的过程 10鉴证业务的工作底稿归档期限为业务报告日后60天。 针对客户的同一财务信息执行不同委托业务，出具多个报告的，应分别归档 业务工作底稿的保存期限：会计师事务所应当自业务报告日起，对业务工作底稿至少保存10年。 11工作底稿的所有权——会计师事务所 12监控实施检查 检查的周期：周期最长不得超过三年。在每个周期内，应对每个项目负责人的业务至少选取一项进行检查。 13职业道德准则的一般原则独立原则 客观原则 14对同行的责任 1、注册会计师不得诋毁同行，不得损害同行的利益；最低要求：在招揽业务时，不夸大自己、贬低同行，不作比较。 2、会计师事务所不得雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师，注册会计师不得以个人名义同时在两家或两家以上的会计师事务所执业； 3、会计师事务所不得以不正当手段与同行争揽业务。 15审计风险，是指财务报表中存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。如果被审计单位管理层精心策划和掩盖舞弊行为，注册会计师尽管完全按照审计准则执业，有时还是不能发现某项重大舞弊行为。 16产生注册会计师法律责任的原因（自身原因） 责任种类 认定的依据 1．违约 会计师事务所在商定期间内未按照业务约定书履行责任 2．普通过失 没有完全遵循专业准则的要求 3．重大过失 根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计 4．欺诈 为了达到欺骗他人的目的，明知委托单位的财务报表有重大错报，却加以虚伪的陈述，出具无保留意见的审计报告 17注册会计师法律责任的种类 责任种类 承担责任的主体 行政责任（因为违约、过失） 民事责任(因为违约、过失、欺诈） 刑事责任 （欺诈） 注册会计师 警告、暂停执业、吊销注册会计师证书 赔偿受害人损失 五年以下有期徒刑或者拘役 会计师事务所 警告、没收违法所得、罚款、暂停执业、撤销 赔偿受害人损失 —— 18财务报