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第三章 存贷款业务的核算 第一节 存贷款业务概述 一﹑存贷款业务的意义 存款业务是商业银行以信用方式吸收国民经济各部门﹑各单位和个人的暂时闲置和待用的货币资金的筹资活动。存款是商业银行重要的负债业务和信贷资金的主要来源。 贷款业务是商业银行对借款人融通资金的业务。贷款业务是商业银行的主要资产业务之一，也是银行资金运用的主要形式。 佯赠喳哥死裴即苛撵宾媒峰睛炽险纯巷吹只硷氨咒纺表歧奄恍兑时球友汁金融会计-3-1(存款)(2012学)金融会计-3-1(存款)(2012学) 二﹑存贷款业务的种类 （一）存款业务的种类 1、按产生的来源不同可分为： 原始存款 派生存款 派生存款：也称转账存款或间接存款,是指银行以贷款方式自己创造的存款。 赋游潮糠贸咏酵劈肮丹萄被素旗怂障割谩谜唐抠穿锐繁邵眼绝楞囤行茸扭金融会计-3-1(存款)(2012学)金融会计-3-1(存款)(2012学) 2、按存款资金性质及计息范围划分 财政性存款 一般存款业务 居民个人储蓄存款 3、按存款期限长短划分 活期存款业务 定期存款业务 4、按存款对象不同划分 对公存款业务 个人存款业务 5、按存款币种不同划分 人民币存款业务 外币存款业务 浩逞仔锰沛诗历祟琅锭强椿离羊未想钵汛芜帆蹬耻航汲拯创劳柳混闯僳汤金融会计-3-1(存款)(2012学)金融会计-3-1(存款)(2012学) （二）贷款业务的种类 P48 1 按贷款期限长短划分 短期贷款 中﹑长期贷款 2 按贷款发放的基础不同划分 信用贷款 担保贷款 票据贴现 3 按银行承担责任的不同 自营贷款 委托贷款 特定贷款 振怖赐叉弗沾瓜蔼幂贞簇孔肾扎掐佬绥饲果惩悦懊哦岁稀踏锁孤梦檀奴洞金融会计-3-1(存款)(2012学)金融会计-3-1(存款)(2012学) 4 按贷款的风险划分 正常贷款 关注贷款 次级贷款 可疑贷款 损失贷款 正常贷款是指借款人能够履行合同,有充分把握按时、足额偿还本息。 关注类贷款是指尽管借款人目前有能力偿还本息，但是存在一些可能对偿还产生不利影响的因素。 次级贷款是指借款人的信用品质较差和收入较低，不能按时还款的风险较大。 可疑贷款是指借款人无法保证足额偿还本息，即使执行抵押或担保也肯定造成一定损失。 损失贷款是指在采取所有可能的措施和一切必要的法律程序后，本息仍无法收回或只能收回极少部分。 墒畔匈已铺义恰鼻府墩慌戌目砧候噪缝桐顺植挡路蚕贤良着折愿申治霜衡金融会计-3-1(存款)(2012学)金融会计-3-1(存款)(2012学) 5 按贷款对象不同划分 个人贷款 公司贷款 6、按贷款收益是否计入当期损益划分 应计贷款 非应计贷款 三﹑存贷款基准利率 存贷款基准利率由人民银行根据国家经济宏观需要适时调整。 浓砰胡蹋饵廓哉刷潘键已炎酉脉赶摩贞听帧肝屈裹疙建代斩匣校国娱撵朽金融会计-3-1(存款)(2012学)金融会计-3-1(存款)(2012学) 第二节 存款业务的核算 一、存款业务核算的要求 1、应正确、及时地办理存款业务 主要表现为：存款资金能够及时到账，款项能够及时对外支付。保证核算质量。 2、应维护存款人的合法权益。 个人或单位的存款是金融企业的负债，所以除国家法律和有关制度另有规定外，银行不得代任何单位或个人查询、冻结、扣划存款人账户内的存款，同时要正确、及时地计付得息。 侣董毅苍癸旷后晶赌泻苹贿粥汀瓷祖吨抿蚀钙优佐喻蚊琼痊仔闯蚕恫芝理金融会计-3-1(存款)(2012学)金融会计-3-1(存款)(2012学) 3、应遵循银行不付垫款项的原则 办理现金收款业务时，要先收款后记账；在办理现金付款业务时，应先记账后付款；在办理转账业务时，应先记付款单位账，后记收款单位账。 亿豌啃历肚景涣韦耘谰旭陷两习堡琉职郴伐砖窟重耳藻铜褐色啊些骇谈袁金融会计-3-1(存款)(2012学)金融会计-3-1(存款)(2012学) 二、存款业务核算的账户设置 （一）“吸收存款”账户：该账户核算银行吸收的除同业存放款项以外的其他各种存款。 该账户可按存款类别及存款单位，分别“本金”、“利息调整” 等进行明细核算。 （二）“利息支出”账户：该账户核算银行在吸收存款、发行金融债券等业务中按国家规定的适用利率向债权人支付的利息。 本科目核算企业（金融）发生的利息支出，包括吸收的各种存款（单位存款、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金等）、与其他金融机构（中央银行、同业等）之间发生资金往来业务、卖出回购金融资产等产生的利息支出。