国际工程项目纳税问题研究【参考】.doc

目 录 引 言 4 第一章 国际工程项目税收概述 9 1.1 国际工程项目税收研究背景、内容和研究目的 10 1.2 国际工程项目与国际税收 13 1.2.1国际工程项目与税收管辖权 13 1.2.2国际工程项目与国际税收原则、惯例 14 1.2.3国际工程项目与国际税收协定 15 第二章 国际工程项目涉及的主要税种及简介 18 2.1 国际工程项目所涉及的主要税种 18 2.2公司所得税简介 19 2.2.1传统税制 22 2.2.2归集抵免制 23 2.2.3双税率制 23 2.3 个人所得税 36 2.3.1征税方法 36 2.3.2税率设计 37 2.3.3征税项目 38 2.4增值税 46 2.3.1.增值税类型 46 2.3.2.增值税征税范围 47 2.3.3.增值税的抵扣方法 48 2.3.4.增值税出口退税制度 48 2.5关税 49 2.4.1.关税税则分类 50 2.4.2.关税减免政策 50 第三章 国际工程项目纳税分析 51 3.1国际工程项目涉税主体、征税对象 51 3.2国际工程项目税收环境 52 3.2.1税收政策环境 53 3.2.1.1居住国对外投资税收政策环境 53 3.2.1.2非居住国税收政策环境 55 3.2.1.2.1各国税收管辖权的差异 55 3.2.1.2.2各国税种的差异 57 3.2.1.2.3各国税负的差异 57 3.2.2税收管理环境 61 3.2.2.1居住国对外投资税收管理环境 61 3.2.2.2非居住国税收管理环境 62 3.2.3税收法治环境 64 3.2.3.1居住国对外投资税收法治环境 64 3.2.3.2非居住国税收法治环境 64 3.3 国际工程项目实施中遇到的主要纳税问题 66 3.3.1关于法人居民身份的认定问题 66 3.3.2?法人居民纳税人判定标准评析 68 3.3.3国际重复征税的问题 68 第四章 国际工程项目税收筹划 70 4.1国际工程项目税收筹划的重要性和必要性 70 4.1.1税收筹划的原始阶段 71 4.1.2税收筹划的发展阶段 71 4.1.3税收筹划的市场化阶段 72 4.2国际工程项目税收筹划战略 72 4.3国际工程项目税收筹划通行方法 74 4.3.1运用纳税主体的差别 74 4.3.2运用税率的差别 76 4.3.3运用税基的差别 76 4.3.4运用税收优惠措施的差别 77 4.3.5运用避免国际双重征税方法的差别 77 4.3.6运用反避税方法的差别 79 4.3.7运用征收管理水平的差别 79 4.3.8聘用当地会计公司或税务咨询公司参与企业税务筹划 80 4.3.9重视驻在国会计年度和财政年度的有关规定 80 4.3.10业务人员应了解本国、项目国经济法规和国际公约 81 4.3.11运用会计方法的多样性 81 4.3.12跨国承包商可以根据项目不同的分部分项工程分割税基 83 4.3.13运用恰当的融资形式 83 4.3.14选择恰当的交易分类形式 83 4.3.15合理避税过程中的注意事项 84 4.3.15.1 要深入了解各国税收制度及相关信息 84 4.3.15.2每个项目要设计多个税收筹划方案 84 4.3.15.3要注意收集和保存国外纳税资料，及各种减免税证明 85 4.3.15.4要了解东道国的反避税条款 85 4.4国际工程项目主要税种的税收筹划 86 4.4.1关税的缴纳与税收筹划 86 4.4.1.1关税的分类 86 4.4.1.2关税的税收筹划 86 4.4.1.3关税操作案例 87 4.4.2企业所得税的缴纳与税收筹划 93 4.4.2.1我国国内税收环境 93 4.4.2.2境外减免税处理 95 4.4.2.3企业所得税筹划途径 96 4.4.2.4企业所得税筹划实例 107 4.4.3个人所得税的缴纳与税收筹划 108 4.4.3.1我国个人所得税征收的基本规定 108 4.4.3.2个人所得税缴纳与筹划案例 110 4.4.4增值税的缴纳与税收筹划 110 4.4.4.1增值税环境 111 4.4.4.2增值税缴纳与筹划案例 111 第五章 政府税收政策对国际工程项目税收的影响 114 5.1发达国家鼓励对外投资税收政策的启示 114 5.1.1美国鼓励对外投资的税收政策 114 5.1.2 法国鼓励对外投资的税收政策 116 5.1.3 日本鼓励对外投资的税收政策 117 5.2发达国家鼓励对外投资税收政策的效应 119 5.2.1 刺激了对外投资需求的增大，间接促进了对外投资规模的扩大 119 5.2.2 促进了产业结构的优化 120 5.3发达国家鼓励对外投资税收政策对我国税收政策调整的启示 122 5.4 中国对国际工程项目税收政策调整的必要性 124 5.4.1