第4章税收的形式特征与作用教程.pptVIP

第4章税收的形式特征与作用 第一节 税收的形式特征 第二节 税收的微观经济效应 第三节 税收的超额负担与税收中性税收是国家为了实现自身的职能，或者预定的社会和经济目标，凭借政治权利， 按照法律程序及其规定，强制无偿地向企业和公民个人征集实物或者货币，已取得财政收入的工具。 1. 税收概念的说明 税收是与国家的存在直接联系的； 税收是一个分配范畴； 国家在征税过程中形成一种特殊的分配关系； 2. 税收的功能 国家财政筹集收入 国家干预或调节经济 第一节 税收的形式特征 第一节 税收的形式特征 一、强制性税收的强制性，是指国家征税是凭借政治权力而非凭 借产权或债权，通过颁布法律或法令实施的。任何单位和个 人都不得违抗，否则就要受到法律的制裁。 社会产品分配 所有者权力 国家政治权力 凌驾 二、无偿性 概念： 税收的无偿性，是指国家征税以后，税款即为国家所有，不再归还给纳税人，也不向纳税人直接支付任何代价或报酬。 与债券和收费的区别 债券需要偿还； 收费，政府需要向提供服务 个别无偿，整体有偿 从税收取得环节看——个别无偿 从税收资金的使用看——整体有偿（公共产品） 三、固定性税收的固定性，是指国家在征税前就以法律或法规的形 式预先规定了征税的标准，包括征税对象、征收的数额或比 例，并只能按预定的标准征收。 作 用： 约束政府的征税行为； 使经济主体明确每一项经济行为的税收负担，以便做出合理决定； 第二节 税收的微观经济效应 一、税收对生产和消费决策的影响 1.税收的价格效应 税负转嫁税负转嫁是指商品交换过程中，纳税人通过提高销售价格或压低购进价格的方法，将税负转移给购买者或供应者的一种经济现象。 2. 税收的产出效应对产业和企业的产量都有抑制作用。 3. 税收的生产替代效应：是指对企业的产品结构产生影响。 特定产品征收该产品生产企业产量减少或放弃生产 4.税收的消费替代效应 应税商品 非应税商品 税收引起商品相对价格发生变化 1. 对生活必需品、不易替代产品或用途狭窄产品课税，消费者将在税收转嫁中处于不利地位。 2. 如果课税产品属于资本密集型产品或生产周期长的产品，生产者将在税收的转嫁中处于不利地位。 3.如果课税的范围较窄，则课税产品的替代性较大，税负易向卖方转嫁；反之则反向。 4. 从短期来看，产品供给弹性远低于需求弹性，故短期税负归宿有利于买方；但从长期来看，供给也将富有弹性，故长期税负归宿难以确定。 二、税收对劳动力供给的影响 1.税收对劳动力供给的影响 （1）税收对劳动力供给的替代效应工资率是消费闲暇的价格（2）税收对劳动力供给的收入效应（3）税收对劳动力供给的净效应不同的劳动-闲暇偏好，会产生不同的净效应。 个人所得税 税后工资减少 闲暇时间增加，劳动力供给减少 个人所得税 税后工资减少 维持原有收入水平和生活水平需更多劳动时间 2. 税收对劳动力需求的影响 （1）替代效应 社会保险税（费） 企业劳动力成本提高 资本替代劳动 （2）规模效应 社会保险税（费）企业劳动力成本提高企业劳动力总需求减少 三、税收对家庭储蓄行为的影响1. 收入效应2. 替代效应3. 净效应收入效应远大于替代效应 对利息课税 减少未来利息收益 既定的储蓄收入目标 增加当 前储蓄 对利息课税 降低储蓄的实际利息率 当前消费的机会成本降低 降低当 前储蓄 四、税收对收入分配的影响 国民收入初次分配概念是指社会经济活动的参与者凭借自己手中所拥有的生产要素和对经济活动的贡献而对社会产品进行的分配。 主要在生产要素的拥有者之间进行的分配。 国民收入再分配是国民收入继初次分配之后在整个社会范围内进行的分配，是指国家的各级政府以社会管理者的身份主要通过税收和财政支出的形式参与国民收入分配的过程。个人所得税与收入再分配 个税主要在再分配层面上起作用。再分配的实质就是调节过高收入。 由于我国对高收入者收入征管乏力，个税制度作用有限。 从国际经验来看，美国个税收入几乎接近政府税收收入一半。 主要原因是能对高收入者进行有效征税，如年收入11.3万美元以上者只占美国纳税人的10%，他们所缴纳个税占联邦个税总收入的71.22%。我国对高收入者尤其是隐性收入和灰色收入获得者征税力度还有待加大。国税总局提供的数据显示，高收入者贡献的个税收入只占个税总收入的35%。2. 财产税与收入再分配对资产价值课征一定比例的税收，实际上可以转化为对资产收益课征的所得税。 所得税是对财富增量课税； 财产课税是对纳税人的财富存量课税 。 消费税与收入再分配 考虑到税收征管因素，中国在加强个人所得税征管的同时，应进一步改进消费税制，提高消费税在收入再分配中的“分量”。 第三节 税收的超额负担与税收中性 一、税收