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考点串讲 第一章银行会计的 一、我国的金融体系 中华人民共和国成立以来，我国的金融体制，基本上实行的是中国人民银行统一管理的金融体制。 随着国民经济的迅速发展和管理体制的改革，以及对外开放、对内搞活经济政策的贯彻实施，银行的地位和作用越来越重要，因而，金融体制必须作相应的改革。 我国现行的金融体系，包括中国人民银行、政策性银行、国有商业银行、股份制综合性商业银行和地方商业银行等，以及非银行金融机构类的信托投资公司、证券公司、保险公司、租赁公司、财务公司、邮政储蓄机构和城市、农村信用社等。 二、银行会计的对象 银行会计的一般对象是银行资金运动(资金来源和资金运用)的增减变动的过程和结果，同时，也是银行业务活动和财务收支中发生的，能够用货币单位核算，反映和监督的经济活动及其所体现的一定经济关系。 银行会计的具体对象就是银行会计要素，它是由银行的职能及其经营的业务性质决定的。银行会计要素、所划分为资产负债、所有者权益以及收入、费用和利润等六大会计要素。 三、银行会计的核算原则 银行会计核算要遵循以下原则：客观性原则、及时性原则、权责发生制原则、谨慎性原则、一贯性原则、历史成本原则、重要性原则以及划分收益性支出和资本性支出原则。 第二章银行会计的基 会计科目 (1)会计科目是对会计对象的具体内容进行科学分类、核算的标志，是设置账户、归集和记载各项经济业务的依据。(2)会计科目的分类。①按资金性质进行分类：资产类：用以反映银行各类资产的占用及分布情况的科目。负债类：用以反映银行资金的来源及形成渠道的科目。所有者权益类：用以反映银行的所有者权益，包括实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润及利润分配隋况的科目。 损益类：用以反映银行经营活动中的各项收入和支出、费用、税金，以及各种利益及损失的科目。 资产负债共同类：它是为适应商业银行系统内不同级次联行往来以及形成有汇差的资金调拨等核算需要而设置的。 以上五类为商业银行系统分类，中央银行会计科目分类不包括所有者权益。 ②按照与资产负债表的关系分：表内科目是用来核算关系到银行资金增减变化并反映在资产负债表内的会计科目；表外科目是用来反映并不涉及银行资金实际增减变化，但已发生了权责关系，或用以反映和控制银行重要业务事项及数字资料的不纳入资产负债表内的会计科目。 第三章存款和储蓄业务 单位存款计息的核算 (1)活期存款利息的核算：单位活期存款是按季度计算利息，每季度末月20日为结息日，计算时间是从上季度末月21日至本季度末月20日，个人储蓄活期存款利息每年结息一次，结息日为每年的6月30日，计息时间是从上年的7月1日至本年的6月30日。 利息计算：利息=本金×利率×期限 利用积数法的公式：利息=累计积数×月利率÷30 (2)定期存款利息：定期储蓄利息的基本规定：定期储蓄的存期一律按对年、对月、对日计算。所谓对年就是存满一个整年，对月是存满一个整月。每一个对年，不论平年、闰年，一律按360天计算；每一个对月，不论大月、小月、平月、闰月，一律按30天计算；不满对年、对月的零头天数，一律从存入日起，算到支取的前一天为止，“算头不算尾”。实存天数的计算方法：实际存期天数=支取．日一存入日。 储蓄存款过期支取未过期的按定期利率计算，过期部分按支取日公告牌活期利率计算。 第四章支付结算业务 一、托收承付结算的核算 (1)托收承付业务核算 ①收款人开户行办理托收处理 ②付款人开户行办理承付 ③付款人开户行办理划款处理 ④收款人开户行办理收账处理 (2)托收承付特殊处理 ①部分支付的处理；②延期支付的处理；③部分拒付和全部拒付；④多承付的处理。 二、支票结算的核算 (1)转账支票的核算 ①持票人、出票人在同一银行开户的处理 借：活期存款——付款人名称 贷：活期存款——收款人名称 ②持票人、出票人不在同一银行开户的处理 收到支票、进账单 借：存放中央银行款项 贷：待处理结算款项 待退票时间过后转账 借：待处理结算款项 贷：活期存款 (2)支票退票的处理。①付款人开户行的处理；②收款人开户行的处理。 第五章贷款和贴现业务 一、贷款的种类 (1)按贷款经营属性划分：自营贷款、委托贷款、特定贷款。 (2)按期限划分：短期贷款、中期贷款、长期贷款。 (3)按借贷主体经济性质划分：国有及国家控股企业贷款、集体企业贷款、私营企业贷款、个体工商业贷款等。 (4)按贷款信用程度划分：信用贷款、担保贷款和票据贴现。 (5)按贷款在社会再生产中的形态划分：流动资金贷款和固定资金贷款。 (6)按贷款使用质量划分：正常贷款和不良贷款。 (7)按国际惯例对贷款质量划分：正常贷款、关注贷款、次级贷款、可疑贷款、损失贷款。 二、票据贴现 银行受理汇票贴现的处理：银行会计部门接到信贷部门的汇票和贴现凭证后，按规定