第三章 消费税法绪论.pptVIP

生产销售环节组成计税价格的确定 从价定率征收消费税的应税消费品 从量定额征收消费税的应税消费品 复合计税办法征收消费税的应税消费品（粮食白酒、薯类白酒、卷烟） 制 对非应税消费品 委托加工环节应纳税额的计算 1.如何判定为委托加工的应税消费品 2.委托加工应税消费品应纳税额计算 3.委托加工应税消费品消费税计算图解 4.受托方、委托方各自税务处理 委托加工应纳税额的计算组价公式 组成计税价格= 委托加工应纳税额计算图解 消：代收代缴 例外：个人除外 受托方 原料、主料 委托方 应税消费品 直接 出售 自用 ：消费税×增值税√ （加工费） 进项税 连续生产应税消费品 消费税√增值税√ （扣税） (扣税) 其他方面 消费税×增值税√ 加工费 增值税 消费税 增：加工费× 17% （组价） 【例3-3-6 单选题】对于委托加工应税消费品，受托方没有按规定代收代缴税款的，下列处理正确的是（ ） A.受托方代委托方补缴税款 B.委托方补缴税款 C.补交税款时加工应税消费品已销售，以售价作为计税依据 D.补交税款时应税消费品未销售，以自产自用组价作为计税依据。 受托方、委托方各自税务处理 * 第三章 消费税法 消费税概述 消费税的纳税人、征收范围及税率 消费税应纳税额的计算 出口应税消费品退免税 消费税的申报与缴纳 授课教师：叶珍媖 本章学习思路 纳税环节 ①生产销售 ②委托加工* ③进口* ④批发 ⑤零售 缴纳增值税 缴纳消费税 委托方 缴纳消费税 受托方 缴纳增值税 代收代缴消费税 缴纳关税 缴纳增值税 缴纳消费税 同① 第一节 消费税概述 一、消费税的概念及其基本特征 二、消费税与增值税的关系 消费税的概念 消费税的基本特征 第二节 消费税的纳税人、征收范围及税率 一、消费税的纳税人（**） 二、消费税征税范围（**） 三、消费税的税目、税率（**）(1/2-2/2) 注意：从高适用税率 【例3-2-1 单选题】根据现行消费税政策，下列各项中不属于应税消费品的是（ ） A.高尔夫球具B.实木地板C.低档护肤护发品D.一次性木筷 第三节 消费税应纳税额的计算 一、消费税的计税依据（***） 二、应纳税额的计算（***） 计税销售额规定 销售数量的规定 一般规定 特殊规定 生产销售环节应纳税额的计算 委托加工环节应纳税额的计算 进口应税消费品应纳税额的计算 已纳消费税扣除的计算 *税额减征的计算 第四节 出口应税消费品退（免）税 一、消费税出口退（免）税的基本规则（考点） 出口应税消费品退免消费税的政策 二、消费税退税与增值税退税的差异比较 既免又退 只免不退 不免不退 【例3-4-1 多选题】下列各项中，符合我国现行出口应税消费品的退（免）消费税政策的有（ ） A.免税但不退税 B.不免税也不退税 C.不免税但退税 D.免税并退税 第五节 消费税的申报与缴纳 一、纳税时间 二、纳税地点 纳税义务发生时间 纳税期限 消费税的概念及其特征 （一）消费税的概念 消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。 （二）消费税的基本特征（考点） 1.征税项目具有选择性——14类应税消费品 2.征税环节具有单一性——一次课征制 3.征税方法灵活多样——从量定额与从价定率相结合 4.税率（税额）差异性大——体现国家政策 5.税负具有转嫁性——税负归宿为消费者 消费税与增值税的关系 消费税纳税义务人 1.在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。 2.国务院确定的销售应税消费品的其他单位和个人——卷烟的批发企业、金银首饰、钻石及钻石饰品的零售企业。 例题 消费税征税范围 1.生产应税消费品 2.委托加工应税消费品 3.进口应税消费品 4.批发卷烟 批发环节加征一道从价税：5%。纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税。批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。 5.零售应税消费品：金银首饰（含镶嵌首饰）、钻石及钻石饰品 征税环节 征税环节 1.金银首饰、钻石及钻石饰品——零售环节纳，其他环节不纳 2.卷烟——生产、委托加工、进口+批发环节 双环节征税 3.其他应税消费品——生产、委托加工、进口缴纳 委托加工应税消费品 1.注意委托加工的定义 2.委托加工中消费税与增值税的关系 零售应税消费品（1/2） 零售应税消费品（2/2） 例题 零售应税消费品(2/2) 3.计税依据——不含增值税的销售额 (1)金银首饰与其他产品组成成套消费品