11章5课时.ppt

2011 7 12 26 冲销2011年7月12日25号凭证多记金额 银行存款 2 0 0 0 财务费用 2 0 0 0 ￥ 2 0 0 0 ￥ 2 0 0 0 李天 丁琳 更正： 练一练 更正： 划线更正法是指用红线注销原有错误记录，然后在错误记录的上方用蓝字写上正确记录的一种错账更正方法。 1.在错误的个别文字或全部数字上划一条红线注销 更正方法 2.在错误记录上方用蓝（或黑）字填写 正确记录 3.更正人在更正处盖章以 明确责任 课堂小结 总结一下吧！ 课堂小结 红字冲销法又称红字更正法、赤字冲销法，是指记账后在当年内发现记账凭证所记的会计科目、借贷方向错误，或者会计科目、借贷方向无误只是金额错误，所记金额大于应记金额，而引起记账错误的，用红字填制记账凭证冲销原有错误记录，并用蓝字填制正确记账凭证，据以入账的一种错账更正方法。 红字冲销法的适用范围及更正方法： 第一种情况：记账凭证错误，会计科目或借贷方向错误引起的错账。 第二种情况：记账凭证金额错误，所记金额大于应记金额引起的错账。 第一种情况（全额冲销、二张凭证更正）：先以红字凭证冲销原错误记录，再填制正确记账凭证，并登记入账。 更正方法 第二种情况（差额冲销、一张凭证更正）：以红字金额填制记账凭证，冲销多记金额。 适用范围 课堂小结 掌握补充登记法的适用范围 熟练掌握当记账凭证上所记金额小于应记金额时的更正方法 布置作业 1.错账更正的方法有（ ）、（ ）和（ ）。 2.采用划线更正法更正错账时，在错误的文字或数字（整个数字）上划一条（ ）注销。 3.当记账凭证正确，在登记账簿过程中发现账簿记录中文字或数字有错误（即笔误）时，应采用（ ）进行更正。 4.某企业会计人员在编制记账凭证时，将职工预借的差旅费款记入“应收账款”账户并据以登记入账，应采用（ ）进行更正。 5.记账后，如果发现记账错误是由于记账凭证所列会计科目有错误引起的，可采用（ ）进行更正。 第四节 对账与结账 一、对账 简单说就是核对账目，通过对账，可及时发现记账过程中的错误，以保证账证相符、账账相符、账实相符，为编制会计报表提供可靠的核算资料。 第四节 对账与结账 对账工作每年至少进行一次。 1.账证核对 2.账账核对 3.账实核对 对账工作的基本内容包括： 8 11 13 偿还前欠货款 4 3 0 0 0 0 0 一、对账 1.账证核对 8 11 13 偿还前欠货款 4 3 0 0 0 0 0 一、对账 1.账证核对 各类账簿记录与记账凭证及所附原始凭证所记录的内容核对是否相符。 账证核对主要在平时记账过程中逐笔进行。 一、对账 2.账账核对 总分类账各账户本期借、贷方发生额合计数核对；总分类账各账户期末借、贷方余额合计数核对相符。 一、对账 2.账账核对 总分类账与其所属明细分类账本期借方发生额、贷方发生额、期末余额分别核对。 银行存款和库存现金总账与其日记账的本期借方发生额、贷方发生额、期末余额分别核对。 1.银行存款日记账账面余额与银行转来对账单核对 2.库存现金日记账账面余额与库存现金实有数核对 3.债权、债务明细账账面余额与对方单位的账面记录核对 4.各项财产物资明细账账面余额与财产物资实有数核对 3.账实核对 一、对账 二、结 账 为了总结一定会计期间的经营活动情况，必须定期进行结账。结账，就是把一定时期内发生的全部经济业务登记入账，并保证其正确性的基础上，计算出本期发生额和期末余额，为进一步编制会计报表提供依据。 （一）结账的程序 1.将本期发生的经济业务全部登记入账，并保证其正确。 2.按权责发生制原则调整和结转有关账项。 3.将损益类账户本期发生额转入“本年利润”账户，结平所有损益类账户。 4.结算出资产、负债、所有者权益类账户的本期发生额和期末余额，并结转下期。 （二）结账的方法 在会计实务中，结账一般采用划线结账的方法进行结账。 1.月结 （1）需要按月结计本月发生额的账户的结账方法 每月结账时，要在最后一笔经济业务记录下面划通栏单红线，结出本月发生额和余额