自考税法(2008徐孟洲版).docVIP

自考 税法 第一章 税法的基本理论 第一节 税收的概念和根据 4、税收：是以实现国家公共财政职能为目的，基于政治权力和法律规定，由政府专门机构向居民和非居民就其财产或特定行为为实施的强制、非罚与不直接偿还的金钱或实物课征，是一种财政收入的形式。 含义：（1）指明了税收的目的：为了实现国家的公共财政职能，即资源配置、收入分配、调控经济与监督管理。 （2）指明了税收的政治前提和法律依据：政治权力和法律。 （3）指明了税收主体：包括征税主体和纳税主体。征税主体是国家授权的专门机关，即国家财政机关、税务机关和海关。纳税主体是居民和非居民。 （4）指出了税收的形式特征：三性。 （5）使用“非罚”一词揭示了税收的非罚性，从而将罚款、罚金以及其他一切罚没行为排除在税收行为之外。 （6）揭示了税收的社会属性。强制性经济行为。 5、税收的分类 （1）根据税收对象的性质和特点不同，可以将税收分为流转税、所得税、财产税、行为税、资源税。以商品交换和提供劳务为前提，以商品转额和非商品转额为征税对象的税种是流转税。 （2）根据税收最终归宿的不同，可以将税收划分为直接税、间接税。 （3）根据税收管理权和税收收入支配权的不同，可分为中央税、地方税和中央地方共享税。 （4）根据计税标准的不同，可分为从价税和从量税。流转税大都属于从价税，但消费税中的啤酒、黄酒、汽油、柴油属于从量税。资源税、土地使用税、耕地占用税、车船税属于从量税。 （5）根据税收是否具有特定用途，分为普通税和目的税。我国现行税制中，属于目的税的有城市维护建设税、耕地占用税。 （6）根据计税价格中是否包含税款，可将从价计征的税种分为价内税和价外税。我国的关税和增值税，其计税价格中不包含税款在内的，属于价外税，其他从价税均属于价内税。 第二节 税收的概念和调整对象 1、税法：是建立在一定物质生活基础之上的，由国家制定、认可和解释的，并由国家强制力保证实施的调整税收关系的规范系统，它是国家政治权力参与税收分配的阶级意志的体现，是以确认与保护国家税收利益和纳税人权益为基本任务的法律形式。 4、税收关系分两大类：税收分配关系和税收征收管理关系。 税收分配关系：国家与纳税人之间；中央政府与地方政府之间以及地方各级政府之间；中国政府与外国政府及涉外纳税人之间。 税收征收管理关系：税务管理关系、税款征收关系、税务检查关系、税务稽查关系。 税法的地位、功能与作用 3、税法的作用。 税法在当代能起的主要作用应当包括如下几个方面： （1）税法对纳税人的保护和对征税人的约束作用。 税法是以规定征纳双方权利义务为主要内容的法。税法既要维护征税人的权利，也要尊重和保护纳税人的权利。税法既要指导纳税人切实履行纳税义务，也要约束征税人严格履行自己的义务。 （2）税法对税收职能实现的促进与保证作用。 税法在促进和保障税收职能实现发面的具体作用表现为以下四个方面： ①税法对组织财政收入的保证作用。 ②税收对经济运行的调节作用。 ③税法对实现社会职能的促进作用。 ④税法保证税收监督经济活动与社会活动职能的实现。 （3）税法对国家主权与经济利益的维护作用。 随着经济全球化的发展，国家与国家之间的经济联系日趋密切。这种相互依存的国际经济交往，给税收关系的法律调整带来一定的困难与挑战。各国政府都面临着一种既要开展交流、利用外资、引进技术，又要维护本国主权与经济利益的矛盾。为了解决这一矛盾，世界大多数国家都通过颁布涉外税收法律、法规或签订国际税收协定来解决这一问题。 （4）税法对税务违法行为的制裁作用。 税法的强制功能和保护功能主要体现为对税务违法行为的制裁方面。税法规定了什么是税务违法行为以及如何处理这些违法行为的措施。这就为税务执法机关认定和处理税务违法行为提供了法律依据，有利于维护国家税收秩序。 第四节 税法的要素 1、税法要素，又称税法构成要素或课税要素，一般是指各种单行税种法具有的共同的基本构成要素的总称。 3、税法要素包括税法主体、课税客体、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优惠、法律责任等八大部分。 4、税法主体：是指依据税法规定享有权利和承担义务的当事人，即税法权利和税法义务的承担者，包括征税主体与纳税主体两类。 5、征税主体。我国的征税主体有财政机关、税务机关和海关。由海关系统负责征收和管理的税种有：关税、船舶吨税，并负责代征进口环节的增值税、消费税。 6、纳税主体的概念及种类。 纳税主体：是指依照法律法规规定负有纳税义务的自然人、法人或非法人组织。 纳税主体是税收法律关系中最重要的主体之一，是税法学的基本范畴，是税法学基础理论以及税法实践研究的重要课题。根据不同标准，纳税主体可分成不同种类： （1）纳税人与扣缴义务人，这是最一般的分类方式。 （2）居民纳税人与非居民纳税人，这是个人所得税法中的分类方