税收筹划63453.pptVIP

税收筹划 制作：闫 梅 野蛮者抗税，愚昧者偷税，糊涂者漏税，狡猾者骗税，精明者避税。 例：某企业（税率所得税率33%）将其生产的单位成本为250元的甲零件10000件,销售给在A国的分支机构（当地税率40%），销售价格为350元，该分支机构装配后销售，假定售价为450元，据此，该企业的纳税额为： 1）? 企业本部：（350-250）×33%=3.3万元2）? A国分支机构：（450-350）×40%=40万元合计纳税：33+40=73万元而如果该企业在税率较低的B国（税率为20%）建立一家分支机构，并将交易作如下的重新架构：首先企业本部以260元的价格卖给其在B国的机构，然后再以440元的单价转卖至A国，则应该交纳的税款有： 1）企业本部：（260-250）×33%=3.3万元2）A国分支机构：（450-440）×40%=4万元3）B国分支机构：（440-260）×20%=36万元  合计纳税：3.3+4+36=43.3万元 比筹划前节约：73-43.3=29.7万元国家税收政策中的优惠、避税空间，除少数属于税制设计不完善外，大多是有意留下的政策引导，因此，只要企业不弄虚作假，其避税措施是合法的，是应予鼓励。的。 一、税收筹划的概念 “税收筹划” 又称“合理避税”。它来源于1935年英国的“税务局长诉温斯特大公”案。当时参与此案的英国上议院议员汤姆林爵士对税收筹划作了这样的表述：“任何一个人都有权安排自己的事业。如果依据法律所做的某些安排可以少缴税，那就不能强迫他多缴税收。” “在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能取得节税(Tax?Savings)的经济利益。”税收筹划的特征：一是合法性 二是筹划性 三是目的性 二、税收筹划基本内容 纳税筹划，它包括三个方面的内容:? ⑴非违法的避税筹划;? ⑵合法的节税筹划;? ⑶利用价格的转嫁筹划;本次讲座安排是：为了帮助企业家和纳税人尽快掌握以上几方面筹划知识，通过“理论研究”、“增值税筹划”、“营业税筹划”、“消费税筹划”、“所得税筹划”、“其它税种筹划”等具体介绍，掌握避税、节税和转嫁方法。 第一讲 理论研究 税收筹划应把握三个前提: 第一税收筹划应具备超前意识 ??第二税收筹划不能与税法相抵触??第三税收筹划要具备自我保护意识 与税收筹划有关的若干理论问题一、税收筹划与成本效益原则。只有增加的收益大于增加的费用和机会成本时，这个方案才是合理的方案。 二、税收筹划与税收政策的关系 ?1.税收筹划应符合税收政策的精神。从立法者的意图来讲，税收政策主要分为：（1）鼓励型税收政策。如增值税和消费税的出口退税；（2）限制型税收政策。这种税收政策是国家基于产业导向、环保要求、供求关系、引导消费等目标所作出的税收限制。（3）照顾型税收政策。这种税收政策体现了国家对老弱病残者的照顾、对低收入阶层的优惠、对突发事件或意外灾害的救助等。因此，开展税收筹划应主动响应鼓励型税收政策，尽量回避限制型税收政策。由于税收政策经常处于变化之中，开展税收筹划还必须掌握税收政策的精神实质和发展变化动态。 2.税收政策的差异性是税收筹划的前提。 税收政策的差异性是税收筹划的前提具体表现在以下几个方面：（1）在国际之间，不同国家的税收制度存在较大的差异，因而存在利用国别税收政策的差异在国际间进行税收筹划的空间；（2）在同一个国家的不同地区采用不同的税收优惠政策，例如我国的西部、高新技术开发区、经济特区等采用的税收优惠政策皆可为税收筹划提供广阔的空间；（3）同一个国家内的各税种间亦存在税收筹划的空间，可以通过筹划加强税种间的组合优势；（4）在同一个税种内也可进行税收筹划，如纳税人、征税对象、税目税率、计税依据、纳税环节等皆可以进行筹划。 三、规范化和法律化是税收筹划发展的关键首先，需要建立起税收筹划合法性的认定，可以先形成行业惯例再逐步法律化，以明确界定合法筹划与避税、逃税的性质及其构成要件；其次，应明确当事人的权利义务与责任，纳税人作为筹划方案的使用者和利益的直接受益者，对方案涉及到的法律问题要负全部责任，而方案的提供者则要受行业执业标准的约束，严重违规或违法时要受到法律的制裁；再次，对税务代理这个行业要加强规范化和法律化建设，建立规范的执业标准和监督机制。 四、税收筹划的风险与控制税收筹划是在法律规定的范围内，纳税人根据政府的税收政策导向，通过预先的合理筹划和安排，选择最优的纳税方案，以求减少税收支出，或者取得货币时间价值，以尽可能减轻税收负担，提高企业的整体利益。税收筹划的预先筹划性与项目执行过程存在不确定性因素之间的矛盾是税收筹划产生风险的主要原因。这种不确定