析实内部控制在我省地税系统内部财务管理职能中的应用.doc

浅析内部控制在我省地税系统内部财务管理职能中的应用 作者：李寿林 作者单位：宁蒗县地方税务局 前言 近年来，我国为适应建立公共财政体制框架结构的要求，逐步实施了政府采购、部门预算、财政直接支付工资、会计集中核算试点、国库集中收付等一系列财政支出改革，有效的解决了当前行政事业单位支出管理中存在的一些问题，取得了一定的成效。但是由于行政事业单位经济业务核算较企业来说相对简单，涉及环节较少，内部控制认识不到位、执行力度不够，从而在某种程度上出现了财务收支控制不力、会计信息失真等问题。如何通过建立符合税务行政部门的内部会计控制制度，充分发挥内部会计控制对税务行政部门内部财务管理职能的促进作用，达到防止财务风险、提高管理水平、严格财经纪律的目的有其重要的现实意义。对此笔者结合地方税务机关在实现内部财务管理职能中内部控制方面的一些问题，谈谈自己的一些看法，诚与各位同仁商榷。 一、 行政事业单位内部控制概述。 内部控制是指单位组织为保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。行政事业单位内部控制。主要有以下几个特点：行政事业单位内部控制制度建设不应以经济效益为前提，而应以服务公共为目标来设计和建设内部控制制度；行政事业单位的组织结构、部门设置、职能权限等会受到外来制度和规定的约束，内部控制制度建设的空间相对企业来说要小；行政事业单位在资金来源、资本结构、会计处理等方面与企业有着很大的区别，内部控制制度建设的内容相对简单。 二、目前地方税务机关内部会计控制现状 1、 内部控制意识薄弱 内部控制意识是内控环境中的一项重要内容,良好的内控意识是确保内控制度得以建立健全和有效实施的重要保证。但在实际的调查、研究中发现,各地地税部门中部分管理人员的内控意识相对薄弱。很多单位只重视本单位的事业发展，轻内部管理，认为只要完成目标任务就行了，对内部控制的重要性和现实意义认识不到位,甚至有的单位认为建立内控制度需要耗费人力、物力，而这种人力、物力的耗费所能带来的经济效益又难于确定，因此对建立内控制度缺乏积极性、主动性，以至于整个单位尚未建立起健全有效的内控制度；有的单位虽然建立了内控制度，但没有认识到内控制度是一种业务运作过程中环环相扣的动态监督机制，也没有意识到管理者和相关业务部门在内控过程中应当承担的职责，只关注内控制度的文字编写环节，忽略了制度的执行，使制度的作用未能得到充分发挥。 2、内部控制制度不健全 有效的管理控制需要坚实的基础，迄今为止，我国还缺乏一套对行政事业单位行之有效的内部控制指导性规范，也很少有行政事业单位结合自身业务特点来研究设计一套系统完整、规范合理的内部控制制度体系。实际上在我省税务系统中大部分单位没有书面成文的内部控制制度，只是以一般财经规章制度代替内控制度，凭经验加以简单控制，管理的随意性较大。由于行政事业单位编制有限,人员紧张,部分单位建立内控制度时,没有将内控制度覆盖到单位的所有人员和各业务环节，岗位安排不尽合理,许多单位经济业务事项和会计业务事项的审批人员、经办人员、保管人员之间没有实行职务分离，或实行了职务分离而没有相互制约。甚至个别单位将会计、出纳、资产管理等职务由一人担任，固定资产管理混乱等问题十分突出。由于内控制度不健全，岗位设置不合理，为弄虚作假、营私舞弊提供了可乘之机，造成会计工作秩序混乱，财务管理失控，违纪现象时有发生。 3、预算控制相对弱化 预算控制是内部控制的核心环节。部门预算有一套严格的程序和系统，是我省地税系统各单位最重要的内部控制手段之一。虽然各地地税单位大都实行了部门预算制度，但预算编制还比较粗糙。目前部门预算的编制一般仍根据当年财政状况、上年收支实绩、预算单位自身人员和编制情况及业务进行核定，大部分都还没有细化到具体项目，预算支出达不到逐笔进行核定的要求。另一个方面部门预算涵盖范围有限，预算之外的追加调整项目仍然很多，弹性较大。追加项目越多，预算的随意性越大，权威性和约束力就越差。有的单位没有将部门预算在单位组织体系进行细化，没有对单位内各部门经费审批人实行责任预算约束，使得部门预算执行情况失控。 4、审计监督机制不完善。 目前我省税务系统内各单位的内部监督机制还很不健全，大多数基层地方税务机关的内部控制监督机构并未单独设立，而是由其他部门科室和署办公，如财务、纪检、监察、人教等科室代办。这种状况导致了内部控制监控机构受各方利益牵动，难以开展独立的内部控制监督活动，严重制约了内部控制监控机构的独立性，不利于内部控制效果另外,在外部审计监督环节上,包括财政、审计等在内的政府监督机构,工作中各行其是,未能形成综合监督的合力；财政、审计部门大多偏重于对单