所得税费用小企业准则与会末计准则处理的区别.docVIP

所得税费用小企业准则与会计准则处理的区别 案例：甲公司发生如下与所得税有关的事项： （1）20X8年12月29日，甲企业购入一台不需安装的设备，该设备的入账价值为60万元，预计使用期限为3年，会计上采用直线法计提折旧，预计净残值为0.税法规定应采用年数总和法计提折旧，折旧年限也为3年，预计净残值为0. （2）2X10年12月31日，该设备出现减值迹象，经减值测试发现，该固定资产的可回收金额为15万元， （3）假设甲企业每年的利润总额均为300万元，无其他纳税调整项目，适用所得税税率为25% 要求：计算20X9——2X11年应确认的所得税费用，并作相关的账务处理。 小企业会计准则 企业会计准则 （1）20X9年12月31日 会计上计提折旧=60/3=20（万元） 税法上计提折旧=60*3/（1+2+3）=30（万元） 应交所得税=（300-10）*25%=72.5 借：所得税费用 72.5 贷：应交税费—应交所得税72.5 设备的账面价值=60-60/3=40（万元） 设备的计税基础=60-60*3/（1+2+3）=30（万元） 账面价值大于计税基础，产生的应纳税暂时性差异=40-30=10（万元） 应确认递延所得税负债=10*25%=2.5（万元） 应交所得税=（300-10）*25%=72.5（万元） 借：所得税费用 75 贷：应交税费—应交所得税72.5 递延所得税负债 2.5 2X10年12月31日 会计上计提折旧=60/3=20（万元） 税法上计提折旧=60*2/（1+2+3）=20（万元） 应交所得税=300*25%=75（万元） 借：所得税费用 75 贷：应交税费—应交所得税75 设备应计提的减值准备=（60-20-20）-15=5（万元） 设备的账面价值=60-20-20-5=15（万元） 设备的计税基础=60-30-60*2/（1+2+3）=10（万元） 账面价值大于计税基础，产生的应纳税暂时性差异余额=15-10=5（万元） 2X10年，递延所得税负债余额=5*25%=1.25（万元） 故2X10年末应转回的递延所得税负债金额=2.5-1.25=1.25 应交所得税=（300+5）*25%=76.25 借：所得税费用 75 递延所得税负债 1.25 贷：应交税费—应交所得税 76.25 （3）2X11年12月31日 会计上计提折旧=60/3=20（万元） 税法上计提折旧=60*1/（1+2+3）=10 应交所得税=（300+10）*25%=77.5 借：所得税费用 77.5 贷：应交税费—应交所得税 77.5 设备的账面价值=60-20-20-5-15=0 设备的计税基础=60-30-20-60*1/（1+2+3）=0 设备的账面价值等于计税基础，故2011年末递延所得税负债应有余额为0，则2011年末应转回递延所得税负债1.25万元 应交所得税=【300-（10-15）】*25%=76.25 借：所得税费用 75 递延所得税负债 1.25 贷：应交税费—应交所得税 76.25 “六心”服务评定标准 “六心”服务的评定是与公司考核结果、员工的服务态度和服务质量、工作能力和工作态度挂钩的，在严格考核的基础上进行评定的，对此，公司对各个门店的员工将实行动态管理的办法。现根据公司的规章管理制度，制定店铺员工“六心”服务评定考核办法，以促进管理的制度化、科学化、规范化、精确化。 1、什么是“六心”服务？ 所谓的“六心”是指信心，热心、用心、耐心、诚心和细心，而“六心”服务则是指用“六心”的标准来为每一位顾客提供最优质的服务。 2、“六心”服务评定的目的 （1）促使管理者公正、公平、客观地评价员工的工作表现，并对员工进行指导、培养和激励，引导员工纠正自己的工作态度和提高自己的服务质量。 （2）规范员工的服务态度，提高顾客的满意度，使得产品的服务质量深入人心。 （3）为员工的岗位动态管理、薪酬激励、职业发展提供客观依据。 3、“六心”服务评定的原则 坚持客观、真实、公平、公正的原则 4、“六心”服务评定的内容 “六心”服务评定将采取逐级考核制，一般店员由所在店铺的店长考评，各个店长由店务执行经理考评，最终由市场营销部总监对员工的“六心”服务评定结果做出认定并交由总经理签字确认。 （1）信心：不仅要对自己有信心，而且要对我们公司、我们的产品有信心，首先要告诉自己，我是能做好这件事的。要使自己的个性充分发挥，强调自己与众不同，并把这种原则运用到产品上，我们公司的产品是最好的，它有其它公司无法比美的优点。它能给顾客带来一种享受，有了这种信心才能在自己的言谈举止中得以流露，在不经意间吸引顾客、感染顾客。 （