美国纳税居民金融账户涉税尽职调查管理办法-批注版分解.doc

美国纳税居民金融账户涉税尽职调查管理办法 总则 为加强国际税收征管合作，建立并运行我国金融机构美国纳税居民账户涉税信息管理机制，依据《中华人民共和国税收征管法》、《中华人民共和国政府和美利坚合众国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》、《中华人民共和国政府和美利坚合众国政府有关促进国际税务合规及实施外国账户税务合规法案的协议》，经国务院授权，制定本指引。 【释义】 本条旨在明确本指引的目的及依据。 适用范围 【内容】 本指引规范中华人民共和国境内美国纳税居民账户涉税信息管理相关行为。 【释义】 由于参与涉税信息管理的主体涉及监管、金融机构、各类客户，故本条未从主体角度明确适用范围，而是从行为角度明确。 对金融机构的基本要求 【内容】 金融机构应遵守法律法规及本指引的规定，履行注册、尽职调查、信息报送等义务，并应将美国纳税居民涉税信息维护、更新及报送等纳入日常管理，严格执行信息保密的监管要求。 金融机构应向客户充分说明本机构需履行的涉税信息收集报送义务。 金融机构不得暗示、明示或帮助客户隐匿身份信息，不得协助客户隐匿资产。 金融机构应确保本集团内各机构（如有）符合美国纳税居民账户涉税信息管理相关要求。 【释义】 无。 对企业及个人的基本要求 【内容】 企业及个人在办理金融业务时应真实、及时、准确、完整地向金融机构提供本指引规定的相关信息，并承担未遵守本指引规定的责