企业所得税计.ppt

第九章：企业所得税会计 一、纳税义务人与征税对象　 一、纳税义务人与征税对象　　 （一）纳税义务人：　　 1.包括企业和其他取得收入的组织。企业所得税中的企业二字≠企业。　　 2.分为居民纳税人和非居民纳税人。 一、纳税义务人与征税对象　 （二）征税对象：注意区分不同纳税人纳税义务的不同。　　 1.居民企业：来源于中国境内、境外的所得。　　 2.非居民企业的征税对象:　　 （1）在中国境内设立机构、场所：来源于中国境内的所得，以及境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得。 （2）在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，来源于中国境内的所得。 一、纳税义务人与征税对象　 （三）所得来源地的确定： 一、纳税义务人与征税对象　 根据企业所得税法的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（　）。　 A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业　　 B.在中国境内成立的外商独资企业　　 C.在中国境内成立的个人独资企业　　 D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业 二、税率 二、税率 二、税率 根据企业所得税法的规定,以下适用25%税率的是（　）。　　 A.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业　　 B.在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业　　 C.在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业　　 D.所有的非居民企业 三、收入总额 三、收入总额★★★ （一）收入的时间和金额的确认；　　 （二）处置资产收入的确认；　　 （三）会计、增值税和企业所得税对视同销售行为的对比。 三、收入总额 依据企业所得税相关规定，下列表述正确的有（　）。　　 A.商业折扣按折扣后的金额确定商品销售收入　 B.现金折扣应当按折扣前的金额确定商品销售收入　　 C.属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入　　 D.属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认　　 E.申请入会或加入会员，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在整个受益期内分期确认收入 三、收入总额 下列各项中，纳税人销售商品确认收入不正确的说法是（　）。　　 A.销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入　　 B.销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入　　 C.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入　　 D.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销货款时确认收入 三、收入总额 根据企业所得税的规定，下列各项中，不应计入应纳税所得额的是（　）。　　 A.股权转让收入　　 B.因债权人缘故确实无法支付的应付款项　　 C.出口货物退还给纳税人的增值税税款　　 D.接受捐赠收入 三、收入总额 纳税人提供的下列劳务中，按照开发或完成的进度确认收入实现的有（　）。　　 A.广告制作费　　 B.安装费　　 C.服务费　　 D.软件费　　 E.特许权费 三、收入总额 依据企业所得税相关规定，下列各项属于外部移送资产行为应缴纳企业所得税的有（　）。　　 A.将资产用于交际应酬　　 B.将资产用于移送分机构　　 C.将资产用于职工奖励　　 D.将资产用于本单位在建工程　　 E.将资产用于对外捐赠 三、收入总额 下列属于企业所得税法视同销售的是（　）。　　 A.房地产企业将开发房产转作办公使用　　 B.钢材企业将自产的钢材用于本企业的在建工程　　 C.某化妆品生产企业将生产的化妆品对外捐赠　　 D.工业企业将产品用于境内分支机构的移送 四、不征税收入和免税收入 四、不征税收入和免税收入★★ 正确的区分免税收入和不征税收入的内容。 不征税收入：财政拨款，依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金以及国务院规定的其他不征税收入。 免税收入 四、不征税收入和免税收入 免税收入： 1.国债利息收入。 2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。 3.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。 4.符合条件的非营利组织的收入。 5.证券投资基金有关收入 。 四、不征税收入和免税收入 根据企业所得税相关规定，下列收入中，免税收入有（　）。　　 A.国债利息　　 B.存款利息　　 C.财政补贴　　 D.财政拨款　　 E.居民企业直接投资于其他居民企业(非上市公司)取得的股息 F金融债券的利息收入　　 G.居民企业从在中国境