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事业单位内控存在的问题分析及建议 　　【摘 要】现在财务内部控制管理的要求越来越高，但是许多事业单位财务管理混乱，会计核算不实，监督不力。因此急需加强事业单位内控会计制度建设。不但可以规范事业单位的会计工作行为，严堵经济漏洞，严防舞弊和腐败的滋生，还可以促进各项工作的顺利开展，提高经济信息的真实性。本文分析了事业单位内部会计控制存在的问题，并提出了加强事业单位内部会计控制建设的建议。 　　【关键词】事业单位 内部会计控制 问题 对策 　　事业单位的内部控制制度主要目标为规范会计行为，通过科学的会计工作，并利用会计信息，对事业单位的各项活动进行监督、调控、指导、促进，提高会计资料与会计信息的真实完整性，保护国家财产安全，确保各单位会计工作符合规定，在事业单位内部形成一套内部牵制、权责分明的控制方法、程序与具体措施。会计内控制度应贯穿于事业单位的整个经济活动中，只要单位涉及经济活动与管理，就离不开内控制度的调控。然而，长期以来，内部会计控制制度只在上市公司和我国国有大中型企业相继执行实施，与企业相比，事业单位的内部控制制度建设还相对滞后，事业单位内部控制工作的确存在诸多问题，这些问题的存在，既制约了事业单位的工作效率和效果，同时也影响了财政“节流”任务的完成和部门预算制度的实施，迫切需要引起重视和强化事业单位内部控制工作的调查研究，并在此基础上制定适合事业单位特点和管理模式的内部控制规范框架。 　　一、目前事业单位内部会计控制中存在的问题 　　（一）管理理念不到位，财务管理制度不健全，单位领导与会计人员内控意识淡薄 　　内控意识是内控环境中的一项重要内容，良好的内控意识是确保内控制度得以健全和实施的重要保证。目前，很多事业单位领导对内部控制知之甚少，不理解内部控制的意义，可有可无的思想依然存在。有的单位领导本身就不注重会计工作，认为是转个身就能干的活。所以多数行政事业单位的会计人员只是充当“付款员”的角色，无权参与单位的重要决策乃至业务管理活动，对单位重要决策的过程和结果均不了解。单位领导“一支笔”审批情况普遍，单位的一些重大经济活动不实行集体决策审议或联签制度。有的单位负责人简单地将财政的部门预算控制等同于内部控制，认为有了部门预算就无所谓内部控制。会计人员的素质偏低，对内控制度甚至闻所未闻，每年的会计人员再教育只是流于形式。这就使得内部会计控制制度的作用得不到很好发挥。有的单位没有制定内部的财务管理制度，许多财务事项的运作与管理措施仅是惯例，而没有相应的成文制度保证，造成财务管理的随意性较大。有的单位虽有内部财务管理制度，但不完整或是陈旧性的，和现行财务制度不配套。印鉴保管上存在漏洞，应该说这是会计基础工作中存在的重大疏漏。有的单位将财务章和法人章交由财务部门负责人，还有的单位将支票、财务章和法人章同时由出纳一人保管。 　　（二）事业单位财务基础工作薄弱，会计核算不规范 　　1.在日常会计核算中，存在部分会计原始凭证失真的现象，表现为原始票据存在漏填、少填、不填现象，原始凭证填写的经济业务项目与实际发生的项目内容不符，使用不正规的原始票据，违规编制虚假的自制原始凭证。 　　2.编制记账凭证摘要写得过于简单、会计科目不规范、处理业务不及时，有的单位在开设银行专户时将有关发生的收支业务单独记账，单独保管，未列入单位财务总账管理，形成“账外账”，“小金库”。 　　3.一些单位的财务报告只有报表，没有报表附注及财务报告说明，对外报表没有单位负责人签字。 　　4.在核拨专项资金前，缺乏项目可行性论证，使得资金和申请项目脱节。专项资金使用存在随意性，挤占挪用专项资金。 　　5.资产账实不符，资产被随意处置，资产长期被借用、侵占，固定资产出租不规范，收支自行支配搞“账外账”。 　　6.有些单位将往来款项变成了自己的“自留地”，用往来款项掩盖某些经济问题甚至违规违纪问题，公款私用和虚列支出的现象比较严重，极大影响了单位会计信息的质量。 　　同时，由于事业单位对真正的往来款项缺乏管理，经过多年积累，人员更换，大大增加了坏账，呆账的几率，对事业单位国有资产的保值增值造成了潜在的风险。 　　（三）内部控制方法体系不健全，业务流程不规范 　　业务流程和控制方法体系是内部控制的重要环节，内控目的的实现与否和其合理、有效与否息息相关。许多事业单位内部财务与会计控制方法体系很不完善，主要表现在： 　　1.岗位设置不合理，兼岗现象较为普遍。关键不相容职务分离是内部牵制制度的精髓。按照《会计法》的规定，关键不相容职务一般包括：授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查、授权批准与监督检查等。但在实际工作中，由于多种原因，很多事业单位岗位安排不尽合理，存在一人多岗、不相容岗位兼职现象。