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2012年3月国地税宣传会议资料（地税） 一、企业所得税征管： （一）2011年度企业所得税的汇算清缴事项 1、应税所得率（利润率）的评估参数（国地税共同要求） 小榄国地税分局根据现时小榄企业的税负水平及征管实际情况，制定2011年度企业应税所得率（利润率）要求如下（个体工商生产经营所得的个人所得税利润率参照执行）：工业3％、商业零售（含超市）2％、饮食业5％、其他服务业和运输业3％、房地产10％。 2、2011年度企业所得税汇算清缴申报事项 企业所得税汇算清缴期限：2012年1月1日 至5月31日。为保证数据能及时录入，建议纳税人于5月15日前尽早进行申报。今年申报表的样式没有什么变化，申报要求等事项可基本参照上一年度。（企业所得税申报表格、注意事项等请登陆参阅中山地税网站——小榄分局——通知公告） 3、关于涉税鉴证报告的提交要求：由国税分局的吴股长宣传提出国地税分局的共同详细要求，请纳税人依照国税宣传的具体要求执行。 4、减免备案手续（税收优惠不备案不报批） 省地税局与省国税局联合下发了《转发关于企业所得税减免税管理问题的通知》（中山国税发[2010]6号），文件对实行备案管理的各类企业所得税减免优惠项目的范围、方式进行了详细的规定。如有关纳税人需办理高新技术企业减免和研发费加计扣除的，请在办理企业所得税年度申报前严格按照文件要求到分局管理股办理好相关的减免备案手续。（相关的高新技术减免和研发费加计扣除的备案要求请登陆中山地税网站－小榄分局－通知公告栏查看） （二）企业所得税其他通知： 第一：财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知 企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：（1）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；（2）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；（3）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。财政性资金作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额；计入应税收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。本通知自2011年1月1日起执行。摘自——财税 〔 2011 〕 70 号 第二：关于公益性捐赠企业所得税税前扣除相关问题 企业所得税法所指的公益性捐赠支出，要通过获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体或县级以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于公益事业的捐赠支出，才允许年度利润总额12%以内的部分在计算应纳税所得额时扣除。企业通过公益性社会团体或县级以上人民政府及其部门捐赠时，应注意向受赠单位索取省级以上（含省级）财政部门印制并加盖接受捐赠单位印章的公益性捐赠票据，或加盖接受捐赠单位印章的《非税收入一般缴款书》收据联，以作为公益性捐赠支出税前扣除的证明材料。分局已将相关文件公布的“具有公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体名单”统一整理好挂在“中山地税－小榄分局－办税指南”网站，请纳税人登陆网站查阅。中山本地已获得资格的部门有：中山市教育基金会、中山市慈善总会、中山市红十字会。企业向中山市镇级人民政府的公益性捐赠，可参照企业所得税实施条例中县级人民政府的规定执行。 二、个人所得税征管： 2011年度个人所得税汇算清缴工作 1、采用查账征收方式的个人所得税纳税人需在2012年3月31日前向地税分局递交相关汇算申报表，逾期申报，将按《征管法》有关规定处罚。由于要上门申报，为及时录入数据，避免延误，建议于2012年3月20日前办理。 2、注意事项：修改后的个人所得税法和实施条例均规定自2011年9月1日起施行，因此个人独资、合伙企业、个体工商户的生产经营所得需分段适用税法修改前后的扣除费用及税率表，应纳税额也需要按前8个月和后4个月分段计算。鉴于政策变动较大，请纳税人在申报前登陆中山地税网站“小榄分局－通知公告－信息通知”栏参阅《2011年度个人独资、合伙企业、个体工商户个得税汇算清缴培训讲义》。 （二）2011年度年所得12万元以上个人所得税纳税人自行纳税申报工作 2011年度年所得12万元以上的纳税人，无论取得的各项所得是否已足额缴纳了个人所得税，均应当按规定于2012年3月31日前向主管税务机关办理纳税申报。为及时录入数据，避免延误，建议纳税人于2012年3月15日前办理。鉴于2011年9月1日后个税政策变动较多，请纳税人在申报前登陆中山地税网站“小榄分局－通知