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(一)? ?? ?? ?做调整分录 1、??应享有子公司当期净利润??(亏损做反向分录)借:长期股权投资贷:投资收益2、??调成本法下分回的投资收益借:投资收益贷:长期股权投资? ???(一定要与权益法在同一个年度冲回的,如果不在同一年度冲回的,不能做冲回)3、??子公司的资本公积的变动??(其他损益)借或贷:长期股权投资贷或借:资本公积(二)? ?? ?? ???做合并抵消分录??1、??借:股本? ???(借方四个数字为已知数,文字描述、报表)? ?? ? 资本公积? ?? ? 盈余公积? ?? ? 未分配利润——年末? ?? ? 商誉? ?? ?? ? (借、贷方比较得出)? ?? ?? ?贷:长期股权投资??(经过调整后的数据,母公司本身的数字 + 刚刚的做分录借方 – 刚刚做分录的贷方)? ?? ?? ?? ? 少数股东权益? ? (借方四个数字相加 * 少数股东持股比例)? ?? ?? ?? ? 营业外收入? ?? ?? ? (借、贷方比较得出)2、??内部债权债券抵消? ?? ???(内部债权债务全部都是 借负债 贷债权)借:应付票据 / 应付账款 / 应付股利 / 预收账款??/ 其他应付款贷:应收票据 / 应付账款??/ 应付股利 / 预付账款 / 其他应收款? ?内部应收应付账款? ?一定要记两年:当年2 套:? ? 借:应付账款 贷:应收账款借:应收账款——坏帐准备? ? ( 内部应收账款计提的坏帐准备)??贷:资产减值损失??跨年3 套:? ? 借:应付账款 贷:应收账款借:应收账款——坏帐准备? ?? ?贷:未分配利润——年初 (抵消分录跨年度遇到损益项目一律换成未分配利润——年初)借:应收账款——坏帐准备? ? ? ???贷:资产减值损失内部应付债券与持有至到期 2年当年可能3 套:??借:应付债券? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ? 贷:持有至到期投资? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ? 借:投资收益? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?贷:财务费用??(或在建工程)? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ???借:应付利息? ???(只有分次付息才有第三套)? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ???贷:应收利息 跨年可能有 4 套:??借:应付债券? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ? 贷:持有至到期投资? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ???借:未分配利润——年初? ?(如果一方是投资收益、一方是财务费用则免做第2套分录)? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ? 贷:在建工程 (或固定资产——原价)? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ???借:投资收益? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ? 贷:财务费用??(或在建工程)借:应付利息? ???(只有分次付息才有第三套)? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?贷:应收利息(三)内部商品交易1、本期内部交易本期实现对外销售借:营业收入贷:营业成本(交易价格)2、当期未实现对外销售借:营业收入贷:营业成本(实际成本)存货(毛利)3、前期内部交易,本期实现对外销售借:未分配利润---年初贷:营业成本(交易毛利)4、前期内部交易,本期仍未实现销售借:未分配利润---年初贷:存货(毛利)考试时组合出现,2个本期合并,2个前期合并(四)内部交易存货计提坏帐准备的抵消 (举例)例1:交易价1W,成本6K,购货方期末减值测试可收回7K,(当期内部交易当期未售)借:营业收入 1W贷:营业成本 6K? ?? ?? ?? ?? ?存货 4K购货方提了3K 减值准备,集团不认可 借:存货——跌价准备??3K? ?? ?? ? 贷:资产减值损失 3K例2:交易价1W,成本6K,购货方期末减值测试可收回5K,(当期内部交易当期未售)借:营业收入 1W贷:营业成本 6K? ?? ?? ?? ?? ?存货 4K? ?? ? 购货方提了5K 减值准备,集团成本为6K,减值1K? ?? ?? ?借:存货——跌价准备??4K? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ? 贷:资产减值损失 4K隔年的将“资产减值损失”换成“未分配利润——年初”(五)内部固定资产交易一方是固定资产,另一方购入仍然做固定资产:1、当年借:营业外收入贷:固定资产——原价借:固定资产——累计折旧贷:管理费用2、跨年借:未分配利润——年初贷:固定资产——原价借:固定资产——累计折旧 (前期)贷:未分配利润——年初借:固定资产——累计折
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