纳税筹划改.docVIP

一、名词解释： 相对节税:相对节税是指一定时期的纳税总额并没有减少，但因各个纳税期纳税额的变化而增加了收益，从而相当于冲减了税收，使纳税总额相对减少。（资金的时间价值） 直接节税:直接节税指直接减少某一个纳税人税收绝对额的节税。（减少税收直接数量） 税收筹划:在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能取得节税的经济利益。（在不违法的前提下少交税） 间接节税: 间接节税指某一个纳税人的税收绝对额没有减少，但这个纳税人的税收容体所负担的税收绝对额减少，间接减少了另一个或一些纳税人税收绝对额的节税。 二、简答： 1、税收筹划产生的原因？ 纳税人纳税筹划行为产生的原因既有主体主观方面的因素，也有客观方面的因素。 主观原因 ：主体财务利益最大化目标的追求 客观原因：1）市场竞争的压力 2）复杂税制体系为纳税人留下筹划空间 3）国家间税制差别为纳税人留有筹划空间4）各国使用反避税方法上的差别，税法有效实施上的差别，以及其他非税收方面法律上的差别都会给纳税人进行跨国纳税筹划提供一定的条件，也是国际纳税筹划之所以产生的重要的客观原因。 2、税收筹划的原则有哪些？ （1）系统性原则。企业税收是一项全局性工作，企业不仅要交增值税，还要交资源税、所得税、印花税等其他税种 （2）预见性原则。企业纳税筹划必须在事前进行，企业经营活动一经发生，企业的各项纳税义务也就随之产生，纳税人此时觉得税负重，要作任何筹划都是徒劳，经不起税务部门的检查，就是一种违法行为，纳税筹划应在事前进行，这与企业会计的事后核算正好相反。 （3）合法性原则。企业纳税筹划是在不违犯国家税收法律的前题下，纳税人通过对企业经营、投资和理财活动进行调整，以达到减轻企业税负，获取最大经济利益的一种企业管理行为。 （4）时效性原则。一个税收筹划方案以前可能是有效的，但税法变动可能使其无效，甚至导致违反税法的事件发生。 （5）保护性原则。保护性原则又称账证完整原则。就企业税收而言，保护账证完整是最基本且最重要的原则 3、结算方式的税收筹划中，企业在选择结算方式时应注意哪几个方面？ （1）充分利用赊销和分期收款方式进行纳税筹划： 赊销和分期收款结算方式都以合同约定日期为纳税义务发生时间，这就表示，在纳税义务发生时间的确定上，企业即有充分的自主权，也有充分的筹划空间。（2）利用委托代销方式销售货物进行纳税筹划：委托代销商品是指委托方将商品交付给受托方，受托方根据合同要求，将商品出售后，开具销货清单交给委托方，这时委托方才确认销售收入的实现并计提增值税销项税额，确认纳税义务的发生（3）其他推迟缴纳增值税的有效措施 。（4）促销方式的选择：增值税对于某些特殊的销售方式有不同的税务处理方法，纳税人应该熟练地掌握这些销售方式及其税务处理，为企业进行税收筹划 4、税收筹划的步骤 ？ （1）收集税收筹划必需的信息：企业涉税情况与需求分析。企业相关税收政策与环境分析。确定税收筹划的具体 （2）设计备选的税收筹划方案，设计多种备选方案，即针对涉税问题，设计若干可选方案，包括涉及的经营活动、财务运作和会计处理确定配套方案。（3）分析、评价各个备选方案，并选择一个最佳方案。（4）实施该税收筹划方案：税收筹划方案选定之后，经管理部门批准，即进入实施阶段。（5）对该税收筹划方案进行监控、评估和改进 5、纳税人进行税收筹划一般方法有哪些 ？ （1）企业组织形式的选择。企业组织形式有个体工商户、个人独资企业、合伙企业和公司制企业等，不同的组织形式，适用的税收政策存在很大差异，这给税收筹划提供了广阔空间。 （2）纳税人身份的转换。由于不同纳税人之间存在着税负差异，所以纳税人可以通过转换身份，合理节税。（3）避免成为某税种的纳税人。纳税人可以通过灵活运作，使得企业不符合成为某税种纳税人的条件，从而彻底规避某税种的税款缴纳。 6、个人劳务报酬收入的纳税可以从几个方面进行筹划？ 根据现行税法规定，劳务报酬所得采用三级超额累进税率计税，按次或按月计算。（1）分项计算筹划法。可以将一次劳务活动分为几次去做，这样可以使每次的应纳税所得额相对较少，从而对应的税率相对较低，这样税款加总以后，比合并缴纳时的税款数额要少。（2）费用转移筹划法。费用开支最好由企业来支付。因为这样可以减少个人劳务报酬应纳税所得额，同时又不会增加企业额外的负担。（3）支付次数筹划法。在签订劳务合同时，也要注意用条款说明税款由谁支付，税款支付方式不同，最终得到的实际收益也会不一样。 1、某投资者依据现有的资源欲投资于商品零售，若新设立一家商业企业，预测每年可实现的商品价款为300万元，购进商品价位210万元，符合认定为增值税一般纳税人的条件，适用的增值税率为17%，若分别新设立甲乙两家商业企业，预测甲企业每年度可以实现销售商品价款1