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资产负债表重分类与往来科目设置要求 广东用友 陈庆彪 gdcqb@ 重分类就是部分往来会计科目余额在会计报表中的调整，不需要做会计分录。 1、应收账款和预收账款的明细借方余额汇总列入资产负债表的“应收账款”报表项目中。 应收账款和预收账款的明细贷方余额汇总列入资产负债表的“预收账款”报表项目中。 2、应付账款和预付账款的明细借方余额汇总列入资产负债表的“预付账款”报表项目中。 应付账款和预付账款的明细贷方余额汇总列入资产负债表的“应付账款”报表项目中。 3、待摊费用如果出现贷方余额，列入资产负债表的“预提费用”报表项目中 预提费用如果出现借方余额，列入资产负债表的“待摊费用”报表项目中 4、其他应收款和其他应付款，也可以参照执行，但是会计制度中没有明文规定。 在实际应用中，最常用的是应收账款和预收账款、应付账款和预付账款的重分类，现在，就在实施过程中碰到的各种重分类情况以及实施应该注意的事项进行总结，以供各位同仁参考。 由于行业不同，往来对象的侧重点也不同，因而往来科目所挂辅助核算也不同，有挂客商辅助核算的，也有挂项目管理档案的，也有同时挂项目管理档案和客商辅助档案的；而由于管理粒度不同，往来科目又分有下级科目和不设下级科目； 在重分类的方法上，也可分化成以下三种： 科目余额法：应收账款和预收账款的明细借方余额汇总列入资产负债表的“应收账款”报表项目中；应收账款和预收账款的明细贷方余额汇总列入资产负债表的“预收账款”报表项目中。应付、预付账款同理。 按客商进行重分类： 应收账款和预收账款的明细科目客商辅助借方余额汇总列入资产负债表的“应收账款”报表项目中；应收账款和预收账款的明细科目客商辅助贷方余额汇总列入资产负债表的“预收账款”报表项目中。应付、预付账款同理。 按项目进行重分类： 应收账款和预收账款的明细科目项目辅助借方余额汇总列入资产负债表的“应收账款”报表项目中；应收账款和预收账款的明细科目项目辅助贷方余额汇总列入资产负债表的“预收账款”报表项目中。应付、预付账款同理。 对于以上重分类要求，在实施的调研阶段，一定要调研清楚，并尽量说服客户采用统一的重分类方法，至少是同一二级集团的所有下属单位，方法一定要统一，同时，科目的辅助核算也要统一。否则，资产负债表公式将很难定义。 下面，以广东建工集团的报表公式定义来说明资产负债表重分类与往来科目设置要求。 1、应收账款年未余额： 取数公式： IFF(ZDW() LIKE 0125 OR ZDW() LIKE 0130 OR ZDW() LIKE 0110 OR ZDW() LIKE 0101013,GLQM(1122,,,[客商辅助核算],借,,Y,,,0001)+GLQM(2203,,,[客商辅助核算],借,,Y,,,0001)-GLQM(123102,,,,,本币,Y,,本币,0001),IFF(GLQM(1122,,,,借,本币,Y,,本币,0001)-GLQM(1122,,,,贷,本币,Y,,本币,0001)0,GLQM(1122,,,,,本币,Y,,本币,0001),0)+IFF(GLQM(2203,,,,贷,本币,Y,,本币,0001)-GLQM(2203,,,,借,本币,Y,,本币,0001)0,-GLQM(2203,,,,,本币,Y,,本币,0001),0)-GLQM(123102,,,,,本币,Y,,本币,0001)) 公式说明： 本公式分两种情况： 即公式的前半部分IFF(ZDW() LIKE 0125 OR ZDW() LIKE 0130 OR ZDW() LIKE 0110 OR ZDW() LIKE 0101013,GLQM(1122,,,[客商辅助核算],借,,Y,,,0001)+GLQM(2203,,,[客商辅助核算],借,,Y,,,0001)-GLQM(123102,,,,,本币,Y,,本币,0001), 意思为：如果当前单位编码开头为0125（即江海机电及其下属公司）或0130（即机械厂及其下属公司）或0110（即供应公司及其下属公司）或0101013（即南方项目部），这些单位的资产负债表的应收账款年未余额栏目取数就等于所有挂了客商辅助核算的应收账款以及预收账款明细科目期未借方余额之和，再减去应收款项的坏账准备期未余额，即取GLQM(1122,,,[客商辅助核算],借,,Y,,,0001)+GLQM(2203,,,[客商辅助核算],借,,Y,,,0001)-GLQM(123102,,,,,本币,Y,,本币,0001)的值，相当于按客商进行重分类。 要求：此种取数方法要求应收账款以及预收账款下所有明细科目都至少要挂客商辅助核算（可以只挂【客商辅助核算】,也可以同时挂【客商辅助核算】和【项目辅助核算】，