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第四章 账户与复式记账 第一节 账户与会计科目 第二节 复式记账原理 第三节 借贷记账法 第四节 总分类账户和明细分类账户 第一节 账户与会计科目 账户是根据会计科目设置的，具有一定的结构，用来分类、连续地记录经济业务，反映会计要素增减变动过程及其结果的一种工具。 第一节 会计科目与账户 对会计对象的具体内容即会计要素的具体内容进行分类核算而确定的项目，并以此为依据设置账户。 （二）设置会计科目的原则 （三）会计科目的分类 （三）会计科目的分类 （三）会计科目的分类 ? 总分类科目 —— 对会计要素的具体内容进行总括分类 反映总括性核算指标 ? 明细分类科目—— 对总分类科目的内容再做详细分类 反映核算指标详细、具体情况 （三）会计科目与账户的关系 账户根据会计科目设置，账户的名称就是会计科目 第二节 复式记账原理 （一）单式记账法 通常只登记现金和银行存款的收付业务，以及应收、应付款的结算业务，而不登记实物的收付业务。 二、复式记账的理论依据和基本原则 （一）理论依据 （二）复式记账的基本原则 以会计等式作为记账基础 对每项经济业务，必须在两个或两个以上相互联系的账户中进行等额记录 按经济业务对会计等式的影响类型进行记录 定期汇总的全部账户记录必须平衡 （三）复式记账的作用 能够全面地、系统地反映和监督经济活动的过程和结果，提供经营管理所需的数据资料 能够清晰地反映资金运动的来龙去脉，了解经济业务的内容，检查经济业务是否合理合法 通过全部账户记录结果的试算平衡，检查账户记录有无差错 第三节 借贷记账法 一、概念 以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账方法 二、记账符号 四、借贷记账法的记账规则 有借必有贷 —— 账户登记方向 借贷必相等 —— 账户登记金额 四、借贷记账法的记账规则 五、账户对应关系和会计分录 ? 会计分录：在将经济业务登记账户前，预先确定的应记账户名称、方向和金额的一种记录形式。 编制会计分录的基本步骤 第一，分析涉及要素 资产 所有者权益 第二，确定涉及账户 银行存款 实收资本 第三，分析增减变化 增加 增加 第四，确定记账方向 借方 贷方 第五，确定登记金额 800 000 800 000 第六，写出完整分录 借：银行存款 800 000 贷：实收资本 800 000 六、借贷记账法的试算平衡 1. 含义 根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，来检查账户记录的正确性、完整性。 2. 试算平衡的基本方法 （1）发生额平衡法 将一定时期会计等式等号两边账户的发生额，增、减交叉相加之和进行核对相等。 （2）余额平衡法 将某一时点会计等式等号两边账户的余额，分别加计总数进行核对相等。 六、借贷记账法的试算平衡 若借、贷方合计数的差额为0.01、0.1、1.0、100等，可能是试算表加总时出错，重新加总试算表或总分类账户 若差额为偶数，可能是借方分录误记入贷方或相反。用2去除差额，检查试算表和分类账户，寻找与商数相等的数字 若差额能被9除，可能是数字变序或错位，检查那些可能发生这种错误的数字 若错误原因不好辨认，对照检查试算表与分类账户，确定是否所有的账户记录都正确抄写。 错误类型 第四节 总分类账户和明细分类账户 提供详细核算资料，除可用货币计量外，还可使用实物辅助计量（件、公斤、吨等） 二、平行登记 二、平行登记 （二）要点 复习思考题 1. 什么是账户？账户的基本结构如何？账户中各项金额要素之间的关系是怎样的？ 2．什么是会计科目？会计科目与账户有何异同？ 3．什么是复式记账？其理论依据是什么？ 4．何谓借贷记账法？如何理解其“借”、“贷”二字的含义？ 5．借贷记账法下各类账户的结构是怎样的？ 6．什么是借贷记账法的记账规则？它包括哪几层含义？ 7．什么是会计分录？其一般表达形式是怎样的？ 8．如何计算某一资产、负债账户的期末余额？ 9．试算已平衡是否说明记账过程完全正确？为什么？ ? 总分类账户与明细分类账户的关系 控制与被控制的关系。总分类账户是所属明细分类账户的统驭账户，起控制作用；明细分类账户是其隶属的总分类账