自考税法(200徐孟洲版)第三章.docVIP

第三章 增值税法 第一节 增值税法概述 1、增值税：是以生产、销售货物或者提供劳务过程中实现的增值额为征税对象的一种税。 2、理论增值额：是指企业或个人在生产经营过程中新创造的价值，即相当于商品价值（C+V+M）的V+M，包括工资、奖金、利息、利润和其他增值性费用。 3、法定增值额：是指各国政府根据各自的国情、政策需要，在其增值税法中明确规定的增值额。各国普遍采用此方法。 4、增值税按照外购资本性货物所含的税金可否从进项税额中扣除，分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。 5、生产型增值税：对于外购的固定资产不允许作任何扣除。在此类型中，作为课税对象的法定增值额既包括新创造的价值，又包括当期计入正本的固定资产部分，即大致为理论增值额与固定资产折旧之和。从整个社会经济而言，它相当于国民生产总值，故被称为生产型增值税。 6、收入型增值税：只允许在纳税期内扣除固定资产当期的折旧部分。在此类型中，作为课税对象的法定增值额为工资、奖金、利息、利润和其他增值性费用之和，就整个社会来说，它相当于国民收入，故称为收入型增值税。 7、消费型增值税：允许将纳税期内当期购进的固定资产价值从当期的销售额中一次性全部扣除。在此类型中，作为课税对象的法定增值额为当期全部销售额或收入额扣除全部外购生产资料价款后的余额。从整个社会经济来看，它相当于征税对象排除了任何投资，只限于消费资料，故称为消费型增值税。 8、增值税的特点 增值税与传统的流转税相比，具有以下四个方面的突出特点； （1）避免重复征税，具有税中性。 （2）税源广阔，具有普遍性。 （3）增值税具有较强的经济适应性。 （4）增值税的计算采用购进扣税法，凭进货发票注明税额抵扣税款，并在出口环节实行零税率征收。 9、增值税的作用 增值税在组织财政收入、促进经济发展、拓展对外贸易等方面具有其他税种不可替代的作用： （1）税收具有中性，不会干扰资源配置。 （2）有利于保障财政收入的稳定增长。 （3）有利于国际贸易的开展。 （4）具有相互勾稽机制，有利于防止偷漏税现象的发生。 10、增值税法发端于法国。 11、《中华人民共和国增值税条例（草案）》自1984年10月1日起施行，这标志着增值税作为一个独立的税种在我国政治建立。 1993年分布了现行的《增值税暂行条例》。 2004年7月1日开始在东北地区部分行业率先实行了扩大增值税抵扣范围的试点。 12、我国增值税的基本立法原则有普遍征收的原则；中性、简化原则；多环节、多次征原则。 第二节 我国增值税法的主要内容 1、增值税的纳税人：是指在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。 2、增值税一般纳税人：是指年应征增值税销售额超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。 3、增值税的小规模纳税人：是指年销售额在规定标准以下并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。 4、认定小规模纳税人的具体标准：（一般纳税人均为100万以上或180万元以上） （1）从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在100万元以下的。 （2）从事货物批发或零售经营的纳税人，年应税销售额在180万元以下的。 （3）年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人纳税。 5、区分一般纳税人和小规模纳税人的主要意义： 在于，二者在增值税法中的地位不同：一般纳税人可以领购增值税专用发票，采用抵扣法缴纳增值税款；而小规模纳税人缴纳增值税款只能采用简易方法，不能采用抵扣法，无权使用增值税专用发票。但是，为了既有利于加强专用发票的管理，又不影响小规模企业的销售，对会计核算暂时不健全，但能够认真履行纳税义务的小规模企业，经县主管税务机关批准，在规定期限内其销售货物或提供应税劳务，可由所在地税务所代开增值税专用发票。 6、作为增值税征税范围的“货物”，是指经过加工取得增值税的有形动产。包括电力、热力和气体在内。 7、视同销售货物的行为： （1）将货物交付给他人代销； （2）销售代销货物； （3）设有两个以上机构关实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县的除外； （4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费； （5）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者； （6）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者，或无偿赠送他人。 8、属于征税范围的特殊项目 （1）货物期货，包括商品期货和贵金属期货，在期货的实物交割环节纳税； （2）银行销售金银的业务； （3）典当业死当物品销售业务和寄售业务委托人销售寄售物品的业务； （4）集邮商品的生产、调