2014第五章 投资.ppt

2007 20x9年1月1日，甲公司从二级市场购入丙公司债券，支付价款合计2 060 000元，其中，已到付息期但尚未领取的利息40 000元，交易费用20 000元。该债券面值2 000 000元，剩余期限为3年，票面年利率为4%，每半年末付息一次。甲公司将其划分为交易性金融资产。其他资料如下： (1) 20x9年1月10日，收到丙公司债券20x8年下半年利息40 000元。 (2) 20x9年6月30日，丙公司债券的公允价值为2 300 000元(不含利息)。 (3) 20x9年7月10日，收到丙公司债券20x9年上半年利息。 (4) 20x9年12月31日，丙公司债券的公允价值为2 200 000元(不含利息)。 (5) 2x10年1月10日，收到丙公司债券20x9年下半年利息。 (6) 2x10年6月20日，通过二级市场出售丙公司债券，取得价款2 360 000元。 假定不考虑其他因素。 (1) 20x9年1月1日，从二级市场购入丙公司债券 借：交易性金融资产—丙公司债券(成本) 2 000 000 应收利息——丙公司 40 000 投资收益 20 000 贷：银行存款 2 060 000 (2) 20x9年1月10日，收到该债券20x8年下半年利息40 000元 借：银行存款 40 000 贷：应收利息——丙公司 40 000 (3) 20x9年6月30日，确认丙公司债券公允价值变动300 000元(2 300 000－2 000 000)和投资收益40 000元(2 000 000×4%÷2) 借：交易性金融资产—丙公司债券—公允价值变动 300 000 贷：公允价值变动损益—丙公司债券 300 000 借：应收利息——丙公司 40 000 贷：投资收益——丙公司债券 40 000 (4) 20x9年7月10日，收到丙公司债券20x9年上半年利息 借：银行存款 40 000 贷：应收利息——丙公司 40 000 (5) 20x9年12月31日，确认丙公司债券公允价值变动－100 000元(2 200 000－2 300 000)和投资收益40 000元(2 000 000×4%÷2) 借：公允价值变动损益——丙公司债券 100 000 贷：交易性金融资产—丙公司债券—公允价值变动 100 000 借：应收利息——丙公司 40 000 贷：投资收益——丙公司债券 40 000 (6) 2x10年1月10日，收到该丙公司债券20x9年下半年利息 借：银行存款 40 000 贷：应收利息——丙公司 40 000 (7) 2x10年6月20日，通过二级市场出售丙公司债券 借：银行存款 2 360 000 贷：交易性金融资产—丙公司债券—成本 2 000 000 —公允价值变动 200 000 投资收益—丙公司债券 160 000 出售丙公司债券取得的价款 = 2 360 000(元) 丙公司债券持有期间公允价值变动计入当期损益的金额 = 300 000－100 000 = 200 000(元) 出售丙公司债券时的账面余额 = 2 000 000＋200 000 = 2 200 000(元) 出售丙公司债券的损益 = 2 360 000－2 200 000 = 160 000(元) 同时， 借：公允价值变动损益——丙公司债券 200 000 贷：投资收益——丙公司债券 200 000 原计入该金融资产的公允价值变动 = 200 000(元) 20x9年5月20日，甲公司从深圳证券交易所购入乙公司股票1 000 000股，占乙公司有表决权股份的5%，支付价款合计5 080 000元，其中，证券交易税等交易费用8 000元，已宣告发放现金股利72 000元。甲公司没有在乙公司董事会中派出代表，甲公司将其划分为可供出售金融资产