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会计准则与税收法规的差异分析 【摘要】企业会计准则与税法是两个不同的概念，它们之间有着不同的目标和要求，这就使得税务处理过程中不可避免地存在差异。而从不同的角度分析这两者之间的具体差异，又可以将其分为永久性差异、时间性差异和暂时性差异。按照未来期间应税金额的影响，暂时性差异分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。递延所得税资产是指对于可抵扣暂时性差异，以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限确认的一项资产。递延所得税负债是指根据应税暂时性差异计算的未来期间应付所得税的金额。 【关键词】会计准则 税法 暂时性差异 会计核算 随着财务会计知识学习的不断加深，在高级会计学的课堂中我进一步学习了所得税的具体内容，也了解了许多以前我不明白的知识。以前我一直不是很明白递延所得税资产和递延所得税负债是什么意思，也不能完全搞清楚所得税核算。在高级会计课程完成后，结合相关资料，我对会计准则与税收法规的差异做了具体了解和分析，加深对所得税知识的掌握。 会计准则和所得税法的概述 会计准则是一种技术性规范，其规范对象主要是会计实务。会计准则的目的是规范企业的对外财务报告，以便如实地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量情况。最终目标是促进社会经济资源的优化配置。政府通过会计准则，配合宏观政策的实施，对会计信息的提供进行管制，以构成政府法规、制度的一部分。 税收法规是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。税法是以课税为直接目的，强调公平与效率，具有调节社会资源的配置、公平社会财富的分配保障国家利益和纳税人的合法权益等功能。政府通过税收以法律的形式规定征税行为和纳税人的纳税行为。 二、企业会计准则与税法差异产生的原因 1、二者的职能不同 　　税收是国家参与社会产品分配的一种重要手段，它的职能是筹集财政资金、调节经济、监督管理纳税人从事生产经营活动而产生的纳税义务。同时，税收监督是对纳税人生产经营活动的监督，并主要是通过会计记录进行的监督。而会计制度、会计准则是国家根据经济现状和国家惯例制定的，是企业从事生产经营活动进行记录和反映的依据，其职能是反映、监督。 2、二者规范的内容不同 　　企业会计准则与税法属于经济领域中两个不同的分支，分别遵循不同的规则，规范不同的对象。税法是为了保证国家强制、无偿、固定地取得财政收入，依据公平税负、方便征管的要求，对会计准则的规定有所约束和控制。税法遵循国家征税机关的征税行为和纳税人的纳税行为，解决财富在国家和纳税人之间分配的问题，具有强制性、无偿性的特点。而会计准则是为了反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，规范企业会计核算，真实完整地提供会计信息，从让有关各方了解企业财务状况和经营成果出发，以相关性、可靠性作为规范的目标。虽说二者都由财政部门负责制定，但是在建立市场经济秩序方面起着不同的作用。简单地说，税法是维护国家税收的，会计准则是维护企业资本的。由于资本市场的快速发展，会计制度建设发展迅速，而税法的规定更多地从国家宏观经济发展需要出发，在保证国家经济发展目标实现的前提下进行，其发展速度不如会计制度，二者缺乏必要的沟通与协调。 3、二者遵循的应计基础不同 　会计核算强调的是权责发生制原则，而税法要求权责发生制和收付实现制相结合，原因在于会计准则与税法各自服务的对象不同，企业会计准则要保证会计信息的准确性，税法要求满足国家税收收入。如二者均要求费用在发生时予以确认和扣除，但是在增值税的处理上，对进项税的抵扣采取购进扣除法，规定工业企业购进货物只有在验收入库后才能抵扣，商业企业在付款后才能抵扣，每期交纳的增值税并不是企业真正增值部分的税金，处理并非完全按权责发生制原则要求，而是把权责发生制和收付实现制加以结合，这样有利于控制抵减税收的支出。 4、市场经济对二者的要求不同 首先，利润取代产值成为财务会计的核心指标，而要取得真实的利润数据必须严格执行配比原则，为此需要递延某些纳税影响，这就造成与税法规定的冲突。其次，所有制形式多样化造成会计信息使用者多样化，对于许多使用者而言，根据税法计算出来的利润并不能使他们对企业的获利能力做出正确的判断。虽然如此，但税法不能抛弃会计原则而另行构造一个税法核算系统，在具体的问题上，税法对会计原则采取“有利则用，不利则弃”的态度，于是差异就难免了。 企业会计准则与税法差异的具体表现 从学习中我了解到会计和税法之间的关系存在两种基本模式：统一模式与分离模式，事物的两面性决定两种模式各有利弊。而随着社会的发展，越来越多的国家选择分离模式。因此对外财务报表上反映与所得税有关的会计信息便成为重要问题。 对当期所得税产生影响的差异分为永久性差异和暂时性差异。对于永久性差异主要是财务上可以作为费用扣除而税法规定不能在