2016年第四章营业税.pptVIP

教学目的要求 1.了解我国现行营业税的内容 2.理解现行营业税的概念、特点及意义 3.掌握营业税的征收制度 　　　　　　授课内容 第一节 纳税义务人 第二节 税目和税率 第三节 计税依据 第四节　应纳税额的计算 第五节　税收优惠 第六节　征收管理 第一节 纳税义务人 一.纳税人 (一)一般性规定 1.提供应税劳务 2.转让无形资产 3.销售不动产 思考 海南航空公司境内使用的飞机（自有），在巴黎戴高乐机场经停时接受了法国兰奇公司的维护和修理，并向兰奇公司支付了飞机修理费。兰奇公司因修理中国飞机而获得的飞机修理费是否要向中国纳税？如果纳税，是缴纳增值税，还是缴纳营业税？ 二、扣缴义务人 1.委托金融机构发放贷款的 2.建筑安装业务实行分包或者转包的 3.境外单位或个人在境内发生应税行为而在境内未设有机构的 4.单位或者个人演出，他人售票的 5.分保险业务人6.个人转让无形资产7.其他 第二节 税目和税率 一. 3% (一)交通运输业 (二)建筑业 (三)邮电通信业 (四)文化体育业 二、5% （一）服务业 （二）金融保险业 2001年7%，2002年6%，2003年5% （三）销售不动产 （四）转让无形资产 三、5%-20% 娱乐业 注意： 1.对夜总会、歌厅（包括卡拉OK歌舞厅）、舞厅、射击、狩猎、跑马、游戏、高尔夫球、保龄球、台球、游艺、电子游戏厅等娱乐行为一律按20%的税率征收营业税。 2.保龄球、台球按５％　　　　　 第三节　计税依据 一.一般规定 价款+价外费用 1.营业额全额 2.营业收入差额 3.价格偏低无正当理由 当月同类 、最近平均、组成计税价格 二、不同行业具体规定 （一）运输业 客运收入（保费）+货运收入-付联运方 （二）建筑业 总承包额-分承包额 注意:自建 （三）金融保险业 贷款业务:贷款利息+罚息 股票以及债券买卖:买卖差额 （四）电信业 （五）文化体育业 票价收入(包场收入)-费用（演出场所的单位、演出公司或经纪人的费用） （六）娱乐业 门票费＋台位费＋点歌费＋烟酒饮料收费＋其它 （七）服务业 （八）转让无形资产 （九）销售不动产 案例4-1 甲建筑公司以16000万元的总承包额中标为某房地产开发公司承建一幢写字楼，之后甲建筑公司又将该写字楼工程的装饰工程以7000万元分包给乙建筑 公司。工程完工后，房地产开发公司用其自有的市值4000万元的两幢普通住宅楼抵顶了应付给甲建筑公司的部分工程劳务费。要求：请分别计算有关各方应缴纳和应扣缴的营业税税款。 （九）销售不动产 组成计税价格 =工程成本×（1+成本利润率）÷（1-营业税税率） 例题　 案例4-2 某建筑公司自建楼房一栋竣工，建筑安装总成本4000万元，将其40%售给另一单位，其余自用，总售价7000万元，本月预收5000万元。（当地营业税成本利润率为10%） 第四节 应纳税额的计算 一. 应纳税额的计算方法 计税依据×税率 例题4-3 某城市远洋运输企业有职工320人，适用企业所得税税率33%，2002年度发生以下经营业务： （1）承担远洋运输业务，取得运输收入8600万元、装卸搬运收入200万元。发生运输业务的直接成本、费用（不含职工工资费用）6300.46万元。（2）将配备有20名操作人员的6号船舶出租给甲公司使用8个月（3月1日-10月31日），取得租金收入240万元，出租期间，远洋运输企业支付操作人员工资28.8万元、维修费用12万元。 （3）将8号船舶自2002年1月1日至12月31日出租给乙公司使用1年，不配备操作人员，也不承担运输过程中发生的各种费用，固定收取租金收入160万元。要求：计算该运输企业应纳营业税税额 二.几种经营行为的处理 （一）兼营 （二）混合销售 （三）建筑业务 （四）邮电业务 （五）代购代销 （六）销售自产货物提供增值税应税劳务并同时提供建筑业务劳务的征税问题 （一）兼营 １.不同税目的应税行为 分别核算，分别征税； 未分别核算，税率从高。 ２.兼营应税劳务与货物或非应税行为 分别核算，分别征税； 未分别核算，征增值税 ３.兼营减免税 单独核算减免；未单独核算，不得减免 （四）邮电业务 1.集邮商品、报刊发行 邮政部门从事征收营业税；其他从事者征收增值税 2.销售电信物品，并提供电信服务，征收营业税； 不同时提供电信服务，征收增值税 （五）代购代销 1.代购代销 （1）代购 A.原票转交，手续费另开票 B.全额另开票 （2）代销 2.其他划分问题 3.增值税的纳税人代收的款项 价外费用 （六）销售自产货物提供增值税应税劳务并同时提供建筑业劳务的征税问题 1.符合条件，征收营业税； 不符合条