董秘应该具备梳理财务问题的能力.pptx

董秘应该具备梳理财务问题的能力王贤仁 sijiew@126.com持续经营能力营业收入成本费用税务问题资产质量现金流量重大财务风险会计基础工作独立性与关联交易业绩连续计算持续经营能力新三板六项挂牌条件一、 依法设立且存续满两年二、业务明确，具有持续经营能力三、公司治理机制健全，合法规范经营四、股权明晰，股票发行和转让行为合法合规五、主办券商推荐并持续督导六、全国股份转让系统公司要求的其他条件持续经营能力关于挂牌条件适用若干问题解答（一）三、申请挂牌公司存在哪些情形应认定为不具有持续经营能力？ 根据《全国中小企业股份转让系统股票挂牌条件适用基本标准指引（试行）》第二款持续经营能力的相关规定，申请挂牌公司存在以下情形之一的，应被认定其不具有持续经营能力：1、未能在每一个会计期间内形成与同期业务相关的持续营运记录；2、报告期连续亏损且业务发展受产业政策限制；3、报告期末净资产为负数；4、存在其他可能导致对持续经营能力产生重大影响的事项或情况。（代理权、资质到期、重大诉讼等）营业收入企业代第三方收取的款项，应当作为负债处理，不应当确认为收入。 （自来水公司代收污水处理费）长期股权投资、建造合同、租赁、原保险合同、再保险合同等形成的收入，适用其他相关会计准则。 企业会计准则收入定义：收入，是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。本准则所涉及的收入，包括销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入。 营业收入关于挂牌条件适用若干问题的解答（二）负面清单将根据市场发展情况定期评估修订，具体内容如下：（一）科技创新类公司最近两年及一期营业收入累计少于1000万元，但因新产品研发或新服务培育原因而营业收入少于1000万元，且最近一期末净资产不少于3000万元的除外；（二）非科技创新类公司最近两年累计营业收入低于行业同期平均水平；（三）非科技创新类公司最近两年及一期连续亏损，但最近两年营业收入连续增长，且年均复合增长率不低于50%的除外；（四）公司最近一年及一期的主营业务中存在国家淘汰落后及过剩产能类产业；成本费用挂牌中介机构费用：券商、律所、会所、评估挂牌的运作成本：券商持续督导费、年报审计费、挂牌费成本费用挂牌公司总股本初费（万元）年费（万元）2000万股（含）以下322000万股-5000万股（含）535000万股-1亿股（含）841亿以上105全国中小企业股份转让系统收费根据挂牌公司总股本分四大类:挂牌初费收费标准及年费标准税务问题合法票据入账问题，主要是税务发票留存收益转增股本时个税问题个人以非货币资产投资入股个税问题其他税务规范问题税务问题采购一件商品，进价100元，售价120元，均需开专票增值税：(120/1.17)*17%-(100/1.17)*17%=(102.56-85.47)*17%=2.91元城建税及附加：2.91*12%=0.35元企业所得税：(102.56-85.47-0.35)*25%= 4.19元营业利润=102.56-85.47-0.35=16.74元净利润= 102.56-85.47-0.35-4.19=12.55元采购一件商品，进价100元，售价120元，均不开票体外循环利润：120-100=20元税务问题《关于实施全国中小企业股份转让系统挂牌公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知》一、个人持有全国中小企业股份转让系统（简称全国股份转让系统）挂牌公司的股票，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额；持股期限超过1年的，暂减按25%计入应纳税所得额。上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。股改过程中，个人股东将累积的留存收益转增股本，按照税法规定，该情形下应视同分红再增资，需按20%税率缴纳个税税务问题个人以无形资产等非货币性资产投资入股，未缴个税，且已经按照一定年限对无形资产进行了摊销。根据《关于个人非货币性资产投资有关个人所得税政策的通知》（财税【2015】41号文，个人以非货币性资产投资，属于个人转让非货币性资产和投资同时发生。对个人转让非货币性资产的所得，应按照“财产转让所得”项目计缴个税。税务问题利用关联企业之间“税负差”转移利润，降低税负。交易交易应按照《中华人民共和国企业所得税法》以及《特别纳税调整实施办法》的规定，提交留存相关资料，以证明定价的合理性。税务问题取得税收优惠资格后管理不规范、没有按规定提交相应的备案等材料。如高新技术企业挂牌前存在欠缴税款行为。如果企业因为特定原因不能及时缴纳税款，可按规定申请延期缴纳税款公司在以往的经营过程中存在偷逃税的行为。企业因为违反税法相关规定被税务机关处以行政处罚，