10税收制度13-11-29.pptVIP

低收入段低税率，增进穷人的福利； 中等收入段高税率，带来更多的税收收入； 高收入段零税率，刺激投资，促进经济效率的提高。 【问题讨论】 一、商品税收制度的设计是否应遵循“中性原则” ？ 1.税收中性：政府课税不要妨碍市场主体对经济行为的选择。 2.有人说，为充分发挥市场机制的作用，税收应当保持中性； 也有人说，税收应当对经济产生调节功能。 3.税收对于人们的行为具有收入效应和替代效应，决不会完全中性。 4.发展中国家市场发育不成熟，政府难免利用税收影响经济； 发达国家也有矫正性的商品税，如烟税，环境税等。 二、纳税能力的大小应当怎样判断？ 1.以收入为依据 （1）是以单个人的收入还是以家庭收入为标准？ （2）是以毛收入还是以净收入为标准？ （3）是以货币收入还是以经济收入为标准？比如，附加福利是不是收入？ 2.以消费支出为依据 一个月收入为2000元的人可能会消费1200元，其APC=60％；一个月收入为1000元的人则可能要消费900元，其APC=90％。 若按消费支出数额征收20％的税，那么月收入为2000元的人需缴税240元，税率＝12％；月收入为1000元的人需缴税180元，税率＝20％。 3.以财产为依据 有可能抑制储蓄和投资。 假定甲、乙两人的月收入都是2000元，甲消费2000元，而乙消费1000元，储蓄1000元，从而形成1000元的财产。 若以财产为依据，甲免税而乙纳税，助长消费，从长远看不利于经济增长。 由于每种依据各有利弊，因此，实际生活中往往同时并用。 三、为什么发达国家以所得税为主体税，发展中国家却以流转税为主体税？ 1.流转税与所得税各有利弊 流转税：税源普遍，征收成本低，可对闲暇商品征税，可矫正外部性；但可能存在重复课税。 所得税：税负公平合理，按照希克斯的说法，福利水平也更高；但征收成本太高。 税收累积(Tax Cascade)：如果对生产—流通链条中每个阶段的销售都征税,对已经纳税的投入品没有任何税收抵免,就会产生税收累积。 销售额 购进额 增值额 纳税额（t=10%） 生产者 制造商 批发商 零售商 100 210 331 464.1 0 100 231 364.1 100 100 100 100 10 21=10+10+1* 33.1=10+20+3.1 46.41=10+30+6.41 2.两类国家的税收环境不同 税收环境：税收制度正常运行所需的外部条件。 如收入申报制度、财产登记制度、往来结算制度、自觉纳税意识等。 【案例分析】 1、筵席税为什么名存实亡？ 1988年规定，凡在我国境内设立的饭店、酒店、宾馆、招待所以及其他饮食营业场所举办筵席的单位与个人，均须缴纳15％-20％的筵席税，由承办筵席者代扣代缴。 然而，筵席税开征之后，收入微乎其微，陷入名存实亡的境地。 【观点碰撞】 甲：马歇尔（A.Marshall）在他的《经济学原理》中有一句名言，叫做“自然不能飞跃”。税制的沿革和完善又何尝不是如此呢？！ 乙：筵席税与吃喝风盛行的国情不相一致，正好说明正式制度必须与非正式制度兼容。但是，筵席税的失败不能断定燃油税、遗产税、环境污染税等税种没有条件出台。 【案例分析】 对“三陪女”该不该征税？ 1997.10，沈阳市地税局发布通告，对娱乐业临时服务人员的服务所得征收个人所得税，每人每月300元。 此后，不少城市纷纷对这类服务人员的服务所得征收个人所得税。由于娱乐业临时服务人员大多被人们理解成为“三陪女” 。 【观点碰撞】 甲：只对合法收入征税违背公平原则。纳税能力的大小看收入数量、消费支出能力或财产数量，并不看收入来源性质若由税务部门判定合法性，增加工作量，而且搅混司法职能。 乙：不分合法性与否，只要取得收入就缴税。许多人肯定认为，缴税后政府就保护和承认了他的生产经营活动了。所以，目前还行不通。 【课外百度】 最优税收（First-Best Taxation） 最适税收（Optimal Tax Theory） 税收超额负担 税收制度 课件制作人：朱柏铭 所在单位：浙江大学经济学院 E-mail：zbm64@163.com 【基础知识】 税收： 公共部门凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，强制地、固定地取得财政收入的一种方式。 一、税收制度构成 1、税种构成三要素 （1）征税