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新奥燃气控股有限公司财务管理咨询项目全面预算管理优化方案汇报 毕博 管理咨询 2004年10月20日 目录 新奥预算现状和优化方向 全面预算管理优化方案简介 优化方案中的重点概念介绍 全面预算管理的实施步骤 1.1 新奥全面预算管理现状：优势 建立了较为完善的计划预算体系，覆盖了大部分的经营和财务项目； 计划和预算的体系已经初步实现的衔接，实现会计准则和实际经营规律之间的转换； 可以和上游的市场营销和下游的绩效考核机制进行有效的衔接； 财务预算的结果能够结合业务预算能够产生完整的资产负债表、利润表和现金流量表，并且相互结合紧密； 具有统一的计划预算的表格和标准的填写规则，方便下级的及时填报和上级的合并汇总； 在年度预算编制的同时，建立了季度计划分解的体系，并且允许根据实际有一定差异和调整； 所有参与计划和预算的人员都具有相当的素质与水准，完成整个全面预算管理流程较为有效。 1.2 新奥全面预算管理现状：改进要点 整个全面计划预算还没有形成一个真正的闭环；缺乏全面总结的过程；预算分析（包括财务分析和经营分析）都是以罗列事实为主，对问题的分析在质和量上都比较欠缺 企业整体预算目标的确定决定于成员企业“三一计划”的汇总和来自资本市场的业绩要求，常常表现为形式简单的指标下压；预算数字不准确，影响预算准确性有大量的内外部因素； 成员企业（在预算目标对自己不利的情况下）习惯于以“不合实际”作为与控股总部讨价还价的理由； 预算执行刚性不强，成本费用超支对整体考核的相对影响不大，对成员企业的制约效果不明显； 财务对公司业务状况的评价能力和监控能力比较差，财务数据缺乏合理的业务量数据进行辅助分析，较难根据财务结果对业务经营状况有效评价； 由于EXCEL的局限性，预算文件的制作、维护和传递的效率不高，编制人员的工作量大，并且无法对成员单位自行决定的预算前提假设进行复核，也无法进行数据调用和分析的功能，特别是数据的溯源分析困难，对于一些高级运用尚无法开展。 1.3 新奥燃气全面预算管理的优化方向 根据上述的问题归纳出全面预算管理的优化方向： 在现有全面预算的体系之上进一步书面化、体系化和逻辑化； 提出并推行滚动预测，在年度预算的架构下建立重点突出的微观动态预测工具，更加突出了成员企业自身的管理； 在考核目标的确立和预算管理建立融入联合基数确定法的方法论，改变管理和考核机械关联的方式，将管理和考核有机的结合； 详略结合、重点突出的有层次的建立预算的报告体系； 强化预算分析的职能，将分析工作以具体管理报告的形式正式确立下来。 1.4 全面预算管理的交付品 交付品： 全面预算管理优化方案的说明文档，Word 版本 全面预算管理优化方案的改进表格，Excel版本 全面预算流程优化方案的流程文档，Viso版本 相关文档： 联合基数确定法的文档 成本费用预算定额的文档 目录 新奥预算现状和优化方向 优化方案中的重点概念介绍 全面预算管理优化方案简介 全面预算管理的实施步骤 2.1 联合基数确定法的计算说明： 2.2 联合基数确定法的主要原理 超基数奖励系数 （不足受罚系数） 少报受罚系数 多报奖励系数 合同权重（针对自报数） 自报数 总部下达数 实际数 2.3 联合基数确定法中系数的定义 2.4 滚动预算定义 滚动预测又称“永续预算”或“连续预算”，是一种经常稳定保持一定期限（如五个季度）的预算。其基本特点是，凡预算执行过一个季度后，即根据前一季度的经营成果结合执行过程中发生的变化等新信息，对剩余四个季度加以修订，并自动后续一个季度，从而使总预算经常保持五个季度的预算期。 2.5 滚动预测编制的要点 内容上，以重点性为重点，覆盖燃气控股和成员企业主要管理关注的经营事项和财务事项，非重点关注的事项可以进行一些简化； 结果上，以和考核指标相关的预算、资金预算和资本性支出预算为重点，产生和上述表格相关的表； 定位上，滚动预测更多的作为管理的工具，和年度考核不直接相关； 考核上，针对滚动预测中次季的执行差异的准确性进行考核； 形式上，以跨年度的1个季度加上4个季度进行，第一个季度进行详细的预算编制，带有执行刚性的特征，后面季度进行一定的预测。 2.6 实施季度滚动预测的优点 摆脱唯考核目标而编制计划预算的问题。滚动预测也强调指标，但它强调的是每天从指标分析中发现变化的因子、处理变化，把行为者的日常关注从完成指标转移到优化行为上，指导成员企业自身管理层的经营管理，发挥出预算管理对于经营管理的支持作用，才会使预算更加准确有效，变为成员企业的长效管理机制，也更能促进指标考核的严肃性； 在公司中形成持续计划的工作思路和方法，迫使管理人员看得比当期财务年度更远。许多管理者的管理视野都有一