bqm_0316_全威会计电算化内部控制初探.docVIP

目 录 一、会计内部控制的含义……………………………………………………………………1 二、电算化会计信息系统内部控制的特点…………………………………………………2 （一）内部控制的措施和方式发生了变化……………………………………………2 （二）内部控制制度有了新的内容……………………………………………………2 （三）内部控制的重点发生了转移……………………………………………………3 三、会计电算化系统内部控制存在的问题…………………………………………………3 （一）对会计电算化内部控制的认识和管理不到位…………………………………3 （二）电算化基础管理工作十分薄弱…………………………………………………3 （三）审查复核机制被削弱……………………………………………………………4 （四）数据的保密性、安全性差………………………………………………………4 （五）磁性介质存储数据缺乏证据能力………………………………………………5 （六）职务相分离，职权不相容原则的重要性下降…………………………………5 （七）差错的反复性和严重性…………………………………………………………5 （八）管理和监督的有效性差…………………………………………………………5 （九）企业对系统日常维护能力差，会计人员电算化水平急待提高………………6 四、加强和完善会计电算化系统内部控制的对策…………………………………………7 （一）强化会计电算化内部控制的认识和管理意识…………………………………7 （二）做好会计基础工作………………………………………………………………7 （三）加强内部审计……………………………………………………………………7 （四）加强计算机硬件、软件及网络安全控制………………………………………7 （五）加强完善档案管理控制…………………………………………………………8 （六）加强职能控制……………………………………………………………………8 （七）加强程序操作控制………………………………………………………………9 （八）完善电算化会计内部控制机制的准则、法规…………………………………10 （九）加强人员控制……………………………………………………………………10 参考文献……………………………………………………………………………………11 会计电算化内部控制初探 随着计算机技术，尤其是计算机网络技术的不断发展，财务电算化的意义越来越明显。与此同时，也使得单位财务电算化系统的内部控制的重要性与日俱增。内部控制关系到企业财产物资的安全完整、关系到会计系统对企业经济活动反映的正确性和可靠性。企业为实现既定的管理目标，必须建立起一整套内部控制制度，以保证企业有序、健康地发展。企业在建立了电算化会计系统后，企业会计核算和会计管理的环境发生了很大的变化。由于使用了计算机，会计数据处理的速度加快了，会计核算的准确性和可靠性得到了极大的提高，减少了因疏忽大意及计算失误造成的差错。但是，也为企业的内部控制带来了许多前所未有的新问题，对企业内部控制制度造成了极大的冲击，使企业内部控制制度在新的环境下显得落后于形势了。任何一个系统要实现其目标都离不开一套先进有效的管理体系。内部控制制度是这套先进管理体系的重要组成部分。由于电算化会计系统的特殊性，建立一整套适合电算化会计系统的内部控制制度就显得尤为重要。 一、会计内部控制的含义 （一）内部控制，它是单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误和舞弊，保证会计资料真实、合法和完整而制定和实施的政策和程序。内部控制是单位内部一种自我调节、制约和控制的管理活动，或者是一套自我调节、制约和控制的方法、程序、措施。会计内部控制系统是指为了保证会计信息的正确可靠性，保证各项会计处理符合国家会计法规的要求，保护企业财产物资的安全完整，提高会计工作效率而针对会计系统制定的一系列规章制度、计划、方法和规程，以及编制的计算机控制程序等所有控制措施的总和。 （二）会计内部控制的目的。建立会计内部控制系统的目的是通过对可能引起危害的各种因素的控制，尽可能防止或减少其危害。具体包括以下内容： 1.保证所有会计事项都被正确、完整、真实地记录、分类和计价，既不重记也不漏记，并且进入系统的所有的业务都是经过批准的，即保证会计系统所有输入数据的正确可靠性。 2.保证全部会计事项的处理过程和方法都必须符合国家现行会计制度和公认会计原则的要求，保证数据处理的正确性、精确性和完整性。 3.保证所有输出会计信息的正确可靠、精确完整性，有助于加强企业管理，提高企业的竞争能力。 4.保证企业的财产物资、计算机设备、数据文件和信息资源的安全完整，防止发生贪污盗窃、计算机舞弊和其他违法犯罪行为，维护财经制度和