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个人所得税 二、应税所得项目、税率、费用减除标准 3.附加减除费用---3500元+1300元 适用范围：外籍人员（专家） 中国公民在境外任职、受雇 港澳台同胞和华侨 4.“次” 劳务报酬：只有一次性收入，以取得该项收入为一次。 同一事项连续取得收入，以一个月收入为一次。 稿酬：以每次出版、发表取得的收入为一次。 特许权使用费：以某项使用权的一次转让的收入为一次。 5.公益救济性捐赠：公益救济性捐赠未超过应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。 6. 资助科技开发费用:可以全额在下月(工资、薪金所得）或下次（按次计征的所得）或当年（按年计征的所得）计征个人所得税时，从应纳税所得额中扣除，不足抵扣的，不得结转抵扣。 三、应纳税额的计算 （二）应纳税额计算中的特殊问题 1．对个人取得全年一次性奖金等的计税方法 可单独作为一个月的工资、薪金所得征税，原则上不再减除费用。如纳税人取得奖金而当月的工资、薪金所得不足2000元的，可减除“当月工资与2000元的差额”后作为应纳税所得额。 2.取得不含税全年一次性奖金收入的计税方法 3.对在中国境内无住所的个人一次取得数月奖金或年终加薪、劳动分红（以下简称奖金，不包括应按月支付的奖金）的计税方法 4．特定行业职工取得的工资、薪金所得的计税方法：按月预缴，年终汇算清缴，多退少补。  5．关于个人取得公务交通、通讯补贴收入征税问题 扣除一定标准的公务费用以后，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。 6．关于失业保险费（金）征税问题 7．关于企业改组改制中个人取得的量化资产征税问题 8．在外商投资企业、外国企业和外国驻华机构工作的中方人员取得的工资、薪金所得的征税问题在外商投资企业、外国企业和外国驻华机构工作的中方人员，由雇佣单位和派遣单位分别支付工资、薪金，支付单位应代扣代缴，但只由雇佣单位按规定减除费用，派遣单位不再减除费用。纳税人应持支付单位提供的有关单据，选择并固定到一地税务机关申报，汇算清缴，多退少补。 9．在中国境内无住所的个人取得工资、薪金所得的征税问题 10.两个以上的纳税人共同取得同一项所得的计征问题:对每个人分得的收入分别减除费用，并计算各自应纳的税款。 11.个人取得内部退养收入征免个人所得税问题。 12.个人解除劳动合同取得经济补偿金的征税方法。 13.个人兼职和退休人员再任职取得收入个人所得税的征税方法。 14.企业为股东个人购买汽车个人所得税的征税方法。 15.个人股票期权所得个人所得税的征税方法。 中国公民王某为A上市公司高级职员，2002年调入A公司。2003年12月31日被授予100,000股的股票期权，授予价为每股2元。2005年8月31日，王某以每股2元的价格购买A公司股票100,000股，当日市价为每股10元。2005年9月10日，王某以每股11元的价格将100,000股股票全部卖出（王某当期各月工资均已超过税法规定的扣除标准）。计算王某应纳的个人所得税。 2003年12月31日授予股票期权不纳个人所得税。 2005年8月31日，王某行权时应按下列公式计算工资薪金应纳税所得额： 股票期权形式的工资薪金应纳税所得额=(行权股票的每股市场价-员工取得该股票期权支付的每股施权价)×股票数量 =（10－2）×100,000=800,000（元） 应纳税额=(股票期权形式的工资薪金应纳税所得额／规定月份数×适用税率-速算扣除数)×规定月份数 =（800,000÷12×35%－6375）×12=203,500（元） 16.个人取得拍卖收入征收个人所得税问题。 17.个人取得有奖发票奖金征免个人所得税问题。 18.提供担保个人所得税的征税方法。 四、税收优惠 (五)保险赔款; (六)军人的转业费、复员费; (七)国家统一规定发给的安家费、退职费、离(退)休工资、离休生活补助费; (八)按规定应予免税的驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得。 五、境外所得税额扣除 六、纳税申报与缴纳 (一)自行申报纳税 1.自行申报纳税的纳税人 - 年所得12万元以上； - 从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的； - 从中国境外取得所得的； - 取得应税所得，没有扣缴义务人的； - 国务院规定的其他情形。 例1.工程师李某（中国公民），2008年1月至12月从中国境内取得工资薪金36000元，一次取得技术服务所得30000元，同时从中拿出10000元向希望工程捐赠；当年李某还从A国取得特许权使用费收入7000元，从B国取得利息收入100