中国税制第一章第五版马海涛.pptVIP

中国税制 主讲：王欣 单位：山东财经大学财税学院 E-mail:wwxx0206@163.com  第一章 导 论 第一节 税收基础知识 第二节 税收制度与税法 第三节 税收分类 第四节 税制体系 第一节 税收基础知识 一、税收的概念  税收是国家为满足社会公共需要，依据政治权力，按照法律规定的标准，对经济单位和个人无偿征收实物或货币，参与国民收入分配的一种手段。 （一）税收征收的主体是国家或政府 （二）税收征收的目的是满足社会公共需要 （三）国家征税的依据是政治权力 （四）税收具有强制性、无偿性和固定性的特征 二、税收的形式特征 (一) 无偿性 (二) 强制性 (三) 固定性 三、税收的职能 (一) 财政职能 是指税收具有组织财政收入的功能。这是税收首要的、基本的职能。 (二) 经济职能 是指税收在组织收入的过程中，必然改变国民收入在各部门、各地区、各纳税人之间的分配比例，改变利益分配格局，对经济产生影响。这是税收的派生职能。 四、税收的作用 (一) 组织财政收入 (二) 调节经济 (三) 维护国家权益，促进对外经济交往 (四) 对经济实行监督 2004-2012年度我国税收收入统计 单位：亿元 五、税制构成要素 税收制度是国家以法律形式规定的各种税收法令和征收管理办法的总称。它包括各种税收法律法规、实施细则、征收管理办法等。 (一)纳税义务人 税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。 1.负税人 2.代扣代缴义务人 3.代收代缴义务人 （二）课税对象(征税对象) 指对什么征税，是税法规定的征税的目的物。 课税对象反映了一个税种征税的基本范围和界限。征税对象是一个税种区别另一税种的主要标志，是税收制度的基本要素之一。 1.税目 各个税种所规定的具体征税项目，是征税对象的具体化，体现了征税的广度。列举法和概括法 2.计税依据 指课税对象的计量单位和征收标准。 （三 ）税率 税率是指应纳税额占征税对象数额的比率 四级全额累进税率 　　　全额累进税率，是指对征税对象的全部数额，都按其所适用等级的百分比计算应纳税额的累进税率。 　　　例：某纳税人的计税依据为3000元，则其应纳税额为：3000× 15%＝450（元） 四级超额累进税率 　　　超额累进税率，把征税对象按数额大小划分为若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率，在征税对象按数额提高一级距时，只是超过部分按照提高一级的税率征税，每个等级分别按该等级的税率计税。 　　　例：某纳税人的计税依据为3000元，则其应纳税额为：500× 5%+1500 × 10%+ 1000 × 15% ＝325（元） 全额累进税率与超额累进税率的比较： 1.全额累进税率的缺点：当征税对象在两个级距的临界点时，税收负担会呈现出”跳跃式“增减变化，甚至税额增量大于征税对象增量不合理情况。 　因此在税制设计时较少应用。 2.超额累进税率的优点： 　避免了全额累进税率在两个级距临界点处，征税对象的负担剧增剧减的缺陷。 　利用”速算扣除数“，会简化计算。 　　应税税额＝征税对象的数额×适用税率－速算扣除数 速算扣除数 指在超额累进税率条件下，按照全额累进税率计算需要扣除的一个数据。 工资薪金所得适用税率表 单位：元 土地增值税四级超率累进税率表 (四)纳税环节 　1.一次课征制 2.二次课征制 3.多次课征制 （五）纳税期限 “期” “限”的含义 （六）纳税地点 （七）减税免税 第二节 税收制度和税法 一、税法概念和特点 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳方面的权利及义务关系的法律规范的总称。 1.税与法的共存性 2.税法关系主体的单方固定性 3.税法关系主体之间权利和义务的不对等性 4.税法结构的综合性 二、税法的作用 (一)税法的社会经济作用 (二)税法的法律规范作用 (三)税法的渊源 1.宪法 2.税收基本法律 3.税收法律 4.税收行政法规 5.税法解释 6.税收条约 (四)税收法律关系 税收法律关系是国家税务机关与纳税人在税收征纳过程中根据税法的规定形成的权利义务关系。 1.税收法律关系的构成 2.税收法律关系的产生、变更与消灭 3.税收法律关系的保护 1.税收法律关系的构成 (1)权利主体 征税主体：税务机关、财政机关、海关 纳税主体：负有纳税义务的单位和个人 (2)权利客体：征税对象 (3)税收法