企业内部控制规范9月评价指引.pptVIP

企业内部控制规范 企业内部控制评价指引 切实做好内部控制评价，不断实现内部控制自我提升 –财政部 《周易》：“君子终日乾乾，夕惕若，厉，无咎。” 《企业内部控制基本规范》第四十六条：“企业应当结合内部监督情况，定期对内部控制的有效性进行自我评价，出具内部控制自我评价报告”。 企业内部控制评价指引 “控制自我评估”，即每个企业不定期或定期地对自己的内部控制系统进行评估，评估内部控制的有效性及其实施的效率效果，以期能更好地达成内部控制的目标。（董事会或类似权力机构） 其基本特征：关注业务的过程和控制的成效；由管理部门和职员共同进行；用结构化的方法开展评估活动。 企业内部控制评价指引 内部控制评价的作用 内部控制评价有助于企业自我完善内控体系。 内部控制评价有助于提升企业市场形象和公众认可度。 内部控制评价有助于实现与政府监管的协调互动。 企业内部控制评价指引 内部控制评价的对象 内部控制评价是对内部控制有效性发表意见。 内部控制有效性，是指企业建立与实施内部控制对实现控制目标提供合理保证的程度，包括内部控制设计的有效性和内部控制运行的有效性。 企业内部控制评价指引 内部控制评价的原则 全面性原则：内部控制的设计与运行，企业及其所 属单位的各种业务和事项 重要性原则：关注重要业务单位、重大业务事项和高风险领域 客观性原则：准确揭示风险状况，如实反映内部控制的有效性 企业内部控制评价指引 内部控制评价的组织形式和职责安排 第四条 企业应当根据本评价指引，结合内部控制设计与运行的实际情况，制定具体的内部控制评价办法，规定评价的原则、内容、程序、方法和报告形式等，明确相关机构或岗位的职责权限，落实责任制，按照规定的办法、程序和要求，有序开展内部控制评价工作。　　  企业内部控制评价指引 内部控制评价的组织形式和职责安排 内部控制评价的组织形式企业可以授权内部审计机构或专门机构负责内部控制评价的具体组织实施工作。 有关方面在内部控制评价中的职责和任务无论采取何种组织形式，董事会、经理层和内部控制评价机构在内部控制评价中的职能作用不会发生本质的变化。 企业内部控制评价指引 内部控制评价的内容 内部控制评价应紧紧围绕内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五要素进行，企业应结合《企业内部控制基本规范》、各项应用指引以及本企业的内部控制制度，确定具体评价内容，对内部控制设计与运行情况进行全面评价。 企业内部控制评价指引 内部控制评价的工作底稿 内部控制评价工作应形成工作底稿，详细记录企业执行评价工作的内容，包括评价要素、主要风险点、采取的控制措施、有关证据资料以及认定结果等。工作底稿可以是通过一系列评价表格加以实现。  企业内部控制评价指引 内部控制评价的程序 一般包括：制定评价工作方案、组成评价工作组、实施现场测试、汇总评价结果、编报评价报告等。 主要分为：１．准备阶段（１）制定评价工作方案。（２）组成评价工作组。２．实施阶段（１）了解被评价单位基本情况。（２）确定检查评价范围和重点。（３）开展现场检查测试。３．汇总评价结果、编制评价报告阶段 ４．报告反馈和跟踪阶段 企业内部控制评价指引 内部控制评价的频率 企业每年应对内部控制进行评价并予以披露。 内部控制自我评价的方式、范围、程序和频率，由企业根据经营业务调整、经营环境变化、业务发展状况、实际风险水平等自行确定。国家有关法律法规另有规定的，从其规定。 如果内部监督程序无效，或所提供信息不足以说明内部控制有效，应增加评价的频率。 企业内部控制评价指引 内部控制评价的方法 内部控制评价工作组应当对被评价单位进行现场测试，综合运用个别访谈、调查问卷、专题讨论、穿行测试、实地查验、抽样和比较分析等方法，充分收集被评价单位内部控制设计和运行是否有效的证据，按照评价的具体内容，如实填写评价工作底稿，研究分析内部控制缺陷。　 企业内部控制评价指引 内部控制缺陷的定义与分类 　 　　 企业内部控制评价指引 财务报告内部控制缺陷的认定标准　　 由该缺陷可能导致财务报表错报的重 要程度来确定，这种重要程度主要取决于两方面因素：第一，该缺陷是否具备合理可能性导致内部控制不能及时防止、发现并纠正财务报表错报；第二，该缺陷单独或连同其他缺陷可能导致的潜在错报金额的大小。　　 企业内部控制评价指引 财务报告内部控制缺陷的认定标准 重大缺陷：如果一项内部控制缺陷单独或连同其他缺陷具备合理可能性导致不能及时防止、发现并纠正财务报表中的重大错报，就应将该缺陷认定为重大缺陷。--存在一项或多项重大缺陷 无效 重要缺陷：如果一项内部控制缺陷单独或连同其他缺陷具