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新 企业所得税 （三）提供资料的业务 企业在报送年度申报表时，应当就其关联方业务往来，附送年度关联业务往来报告表。 （四）核定应纳税 企业不提供关联企业业务往来资料或不真实、不完整的，税务机关有权核定应纳税。 （五）防范收控外国企业避税 新 企业所得税 （六）防范资本弱化 （七）一般反避税条款及其他 税务机关作出特别纳税调整，需要补征税款的，从次年的6月1日起至补交税款时止，按贷款基准利率加5%计息。 第二节 应纳税额的计算 调整： （2）+10 000 （3）+100 000 （4）+62 000 （5）+5 500 应补税： （10000+100000+62000+5500）×25%= 第二节 应纳税额的计算 三、亏损的弥补： 1、税前利润弥补亏损： 2、税后利润弥补亏损： 3、盈余公积弥补亏损： 4、境外企业之间的亏损可以相互弥补，但境内外企业间的亏损不得相互弥补； 年份 01 02 03 04 05 06 07 08 税前利润 -200 -30 +50 +40 +30 +10 +80 +30 四、税收优惠： 1、从事农、林、牧、渔业项目可以免征、减征所得税； 下列项目的所得免税： （1）蔬菜、谷物、薯类、油类、豆类、棉花、麻类、水果的种植； 四、税收优惠： 下列项目的所得免税： （2）农作物新品种的养育； （3）中药材的种植； （4）林木的培育与种植； 四、税收优惠 下列项目的所得免税： （5）牲畜、家禽的饲养；（猪、牛、羊） （6）林产品的采集； （7）灌溉、农产品的初加工、兽医、农技推广、农机作业的维修等农、林、牧、渔等服务业项目； （8）远洋捕捞。 四、税收优惠 下列项目的所得，减半征收： 　　(1)花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植； 　　(2)海水养殖、内陆养殖。 2、国家重点扶持的公共基础项目： 三免三减半; 3、符合条件的环保、节能节水项目： 三免三减半； 四、税收优惠 四、税收优惠 4、技术转让所得：500万元以内的部分免税，超过500万元的部分减半征收； 5、研究开发费用:计入当期损益的加扣50%;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。 6、安置残疾人员工资及国家鼓励安置的其他就业人员工资:加扣100% 7、购置环保、节能设备投资： 投资额的10%从当年的应纳税额中抵免;当期不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。 但5年内转让的，应补交已抵免的所得税； 8、固定资产确需加速折旧的可以加速折旧，但不得低于原折旧年限的60%； 9、以综合资源为主要原材料生产产品的，按收入的90%计入应纳税所得额； 四、税收优惠 【案例】 新华化工机械制造有限公司（居民企业）于2007年1月注册成立进行生产经营，系增值税一般纳税人，2007年应纳税所得额为-50万元。2008年度生产经营情况如下： 1、销售产品取得不含税收入9000万元；从事符合条件的环境保护项目的收入为1000万元（第一年取得该项目收入）。 2、产品销售成本4500万元；从事符合条件的环境保护项目的成本为500万元 3、销售税金及附加200万元；从事符合条件的环境保护项目的税金及附加50万元 4、销售费用2000万元（其中广告费200万元）；财务费用200万元 5、投资收益50万元（投资非上市公司的股权投资按权益法确认的投资收益40万元，国债持有期间的利息收入10万元）； 6、管理费用1200万元（其中业务招待费85万元；新产品研究开发费30万元）； 7、营业外支出800万元（其中通过省教育厅捐赠给某高校100万元，非广告性赞助支出50万元，存货盘亏损失60万元）。 8、全年提取并实际支付工资支出共计1000万元，职工工会经费、职工教育经费分别按工资总额的2％、2.5％的比例提取并支付。 9、全年列支职工福利性支出120万元，职工教育费支出25万元，拨缴工会经费20万元。 5、假设 ①除资料所给内容外，无其他纳税调整事项； ②从事符合条件的环境保护项目的能够单独核算 ③期间费用按照销售收入在化工产品和环境保护项目之间进行分配 要求：计算新华公司2008年应缴纳的企