企业所得税纳税调整.pptVIP

实施条例第六十七条：无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。 　　无形资产的摊销年限不得低于10年。 　　作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。 　　外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。 差异：会计上分使用寿命有限或不确定，税法不分均应摊销。税法上规定与经营活动无关的无形资产不摊销，而会计上只要使用寿命有限，无论与经营活动是否有关都要摊销。 2、期限 会计：法律有规定或合同有约定的不超过法律规定或合同约定，都没有规定或约定的自行确定。当月增加当月开始摊销，当月减少当月不再摊销。 税法：法律有规定按法律规定；合同有约定按合同约定；法律没有规定、合同没有约定，不低于10年。 3、方法 会计：选择的摊销方法应当反映经济利益的预期实现方式，预期实现方式无法确定的，采用直线法。 税法：直线法。 4、处置 差异： （1）摊销处理（如会计上采用产量法，税法上采用直线法） （2）无形资产减值准备（计提时调增，处置时调减）。 第三章 其他涉及纳税调整的相关规定 第一节 企业所得税的税收优惠政策 免征与减征优惠 1.从事农林牧渔业项目的所得 2.从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得 3.从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得 4.符合条件的技术转让所得 高新技术企业优惠 国务院批准的高新技术产业开发区内的高新技术企业，可减按15%的税率征收企业所得税。经济特区和上海浦东新区在2008年1月1日之后完成登记注册的国家需要重点扶持的高新技术企业，在经济特区和上海浦东新区取得的所得，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，前两年征收企业所得税，之后的3年按照25%的税率减半征税。 小型微利企业优惠 减按20%的税率征税。仅就来源于我国所得负有我国纳税义务的非居民企业，不适用上述规定。 加计扣除优惠 1.研究开发费 2.企业安置残疾人员所支付的工资 创投企业优惠 创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。 加速折旧优惠 可采用加速折旧方法的固定资产含：1.由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；2.常年处于强震动，高腐蚀状态的固定资产 减计收入优惠 企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。 税额减免优惠 企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。 民族自治地方的优惠 非居民企业优惠 减按10%纳税 其他有关行业的优惠 1.关于鼓励软件产业和集成电路产业发展的优惠政策 2.关于鼓励证券投资基金发展的优惠政策 西部大开发的税收优惠。 1.对设在西部地区国家鼓励类产业的内资企业，在2001年至2010年期间，减按15%的税率征收企业所得税。 2.对在西部地区新办交通、电力、水利、邮政、广播电视企业，上述项目业务收入占企业总收人70%以上的，可以享受企业所得税如下优惠政策：内资企业自开始生产经营之日起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税（简称两免三减半）。 需要注意的是，如果一个企业同时符合两项或几项税法中规定的所得税减免优惠，可选择其中一项最优惠的政策使用，而不可将几项优惠累加使用。 第二节 企业所得税的特别纳税调整 关联方的界定　关联方是指与企业有下列关联关系之一的企业、其他组织或者个人： （1）在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系； （2）直接或者间接地同为第三者控制； （3）在利益上具有相关联的其他关系。 关联方转让定价的纳税调整　　新税法规定，纳税人与其关联企业之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照下列合理方法调整： 1.可比非受控价格法，是指按照没有关联关系的交易各方进行相同或者类似业务往来的价格进行定价的方法；2.再销售价格法，是指按照从关联方购进商品再销售给没有关联关系的交易方的价格，减除相同或者类似业务的