国家税收第一章导论.pptVIP

第一章 导 论 第1节 税收制度概述 第2节 税收制度和税法 第3节 税收分类 第4节 税制体系 第1节 税收制度概述 税收制度是国家以法律形式规定的各种税收法令和征收管理办法的总称。 第1节 税收制度概述 税制要素也称税收法律制度的共同因素。一般包括纳税人、征税对象、税率、纳税环节、纳税期限、减税免税和违章处理。 第1节 税收制度概述 （一）纳税人：纳税人是纳税义务人的简称，也称纳税主体，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，是税款的直接承担者。 纳税人可以是自然人，也可是法人。 第1节 税收制度概述 注意与纳税人相关的两个概念：扣缴义务人及负税人 扣缴义务人：代为扣缴税款的单位和个人。 负税人：最终承受税收负担的单位和个人。纳税人与负税人可以是一致的，也可是不同的。 第1节 税收制度概述 （二）征税对象：征税对象又称课税对象或征税客体，是指对什么征税，即国家征税的标的物。 征税对象包含了以下几个内容：征税范围和税目，计税依据和计税单位。 第1节 税收制度概述 （三）税率 1.定义：是应征税额与课税对象之间的比例，它体现了征税的深度。 第1节 税收制度概述 (1)比例税率定义：是指应纳税额与课税对象数量之间的等比关系。 比例税率的分类： 单一比例税率、 差别比例税率、 幅度比例税率、 有起征