国际税收第三章.pptVIP

母公司抵免前应向居住国纳税额=（母公司境内应税所得＋来自外国子公司的应税所得）×居住国适用税率 外国子公司所得税抵免限额=母公司抵免前应向居住国纳税额×来自外国子公司的应税所得÷（母公司境内应税所得＋来自外国子公司的应税所得） 在抵免限额与母公司承担的子公司所得额加预提税之和中选小的作为实际抵免额 直接抵免和间接抵免并行 母公司抵免后应向居住国纳税额 =母公司抵免前应向居住国纳税额 －实际抵免额 例9：甲国母公司在乙国设立一子公司，并拥有子公司40%的股份。在某一纳税年度，子公司所得为1000万元，乙国公司所得税率为30％，子公司缴纳乙国所得税300万元，并从其税后所得 700万元中分给甲国母公司毛股息280万元，乙国对汇出股息征5%的预提税。甲国所得税税率为35％，甲国实行限额抵免法，直接和间接同时采用。母公司境内所得为100万元，试计算母公司实际应向甲国缴纳的所得税。41万元 （2）多层间接抵免 多层间接抵免方法是用来处理跨国母、子、孙、重孙等多层附属公司的重复征税问题。 两层“母子公司”间接抵免，三层 两层“母子公司”间接抵免： 第一步：子公司应承担外国孙公司所得税额=孙公司所得税额×子公司从孙公司分得的毛股息÷孙公司税后所得。 第二步：子公司的应税所得=子公司自身所得＋子公司从孙公司分得毛股息＋该股息应承担孙公司的所得税额。