第13章货币资金审计课题.ppt

货币资金涉及的凭证和会计记录 （一） 库存现金盘点表 （二） 银行对账单 （三） 银行存款余额调节表 （四） 有关科目的记账凭证 （五） 有关会计账簿 货币资金的内部控制 1. 货币资金收支与记账的岗位分离 2. 货币资金收支要有合理、合法的凭据 3. 全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续 4. 控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行 5. 按月盘点现金，编制银行存款余额调节表，以做到账实相符 6.加强对货币资金收支业务的内部控制 1、岗位分工及授权批准（1）出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。（2）授权批准制度（3）单位应当按照规定的程序办理货币资金支付业务。 支付申请 支付审批 支付复核 办理支付（4）对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批。（董事会）（5）严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。 2、现金和银行存款的管理 （1）加强库存现金限额的管理，超限额现金及时送存银行；（2）现金开支范围有明确的界定，对现金开支范围之外的，通过银行存款办理。（3）现金要及时存入银行，不得坐支现金。特殊情况，应事先报经开户银行审查批准。（4）单位取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账。（5）严格按照《支付结算办法》的规定。 （6）不准签发没有资金保证的票据或远期支票；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用银行账户。（7）指定专人（与办理和登记银行存款业务都无关的人员）定期核对银行账户，每月至少一次，编制银行存款余额调节表，做到银行存款账面余额与银行存款对账单相符。（8）定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。 3、票据及有关印章的管理 （1）单位应当加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。（2）加强银行预留印鉴的管理，财务专用章由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人保管，不能一人保管支付款项所需的全部印章。 库存现金审计目标 1.资产负债表中记录的库存现金是存在的 2.应当记录的库存现金均已记录 3.记录的库存现金由被审计单位拥有或控制 4.库存现金以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录 5.库存现金已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报 【例题】 【答案】 （1）提前通知G公司会计主管人员做好监盘准备的做法不当。M注册会计师应当实施突击性的检查。（2）没有同时监盘总部和营业部库存现金的做法不当。 M注册会计师应组织同时监盘总部和营业部的库存现金，若不能同时监盘，则应对后监盘的库存现金实施封存。（3）G公司会计主管人员没有参与盘点的做法不当。 盘点人员应包括出纳、会计主管人员和注册会计师。（4）现金盘点操作程序不当。库存现金应由出纳盘点，由注册会计师监盘。（5）“库存现金盘点表”签字人员不当。“库存现金盘点表”应由公司相关人员和注册会计师共同签字。 【例】 【例题·单选题】 2011年1月5日对X公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为1000元。X公司1月4日账面库存现金余额为2000元，1月5日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为3000元、支出金额为4000元，2011年1月1日至1月4日现金收入总额为165200元、现金支出总额为165500元，则推断2010年12月31日库存现金余额应为(　　)元。 A．1300 B．2300 C．700 D．2700 现金收支业务核算造假的主要表现 1.现金收入不入帐，私设“小金库” 具体表现为： 1）截留各种生产经营收入或其他收入。 2）非法侵占出售国家和其他单位资产的收入。 如对出售次品、边角余料、废旧物资的现金收入直接存入“小金库”。 3）虚列支出，虚报冒领。 4）私自或有意将投资、联营所得转移、存放于外单位或境外。 5）隐匿回扣、佣金 2.挪用库存现金，即挪用公款。 挪用库存现金，即挪用公款是指当事人利用职务之便或经单位批准在一定时间内将公款私用的一种行为。 3.贪污公款 贪污公款是指出纳或其他人员利用职务之便将公款窃为己有并在会计帐务或会计凭证上做虚假处理的一种舞弊行为。如收入现金不开发票或收据；涂改、撕毁发票或收据；利用假发票、假收据报销；利用凭证副本重复报销或用白条虚报支出；利用吃空额（虚构人名）贪污工资款；私人购物公款报销等。